财务预测与预算方法及关键考点梳理.pdfVIP

上篇财务——第三章财务预测和财务预算

一、本章概述

本章主要讲解了财务预测和财务预算的基本理论和基础方法，其中，对于需求量的预测本

章解析了因素分析法、销售百分比法和习性预测法；对于利润预测本章从固定成本和变动成本

的区分、边际贡献的计算和盈亏临界点销售量（额）的计算出发，作了目标利润额的预测和为达到

目标利润需采取的方法演示。对于财务预算则简要分析了全面预算和财务预算的基础理论和方法。

二、关键考点

1.销售百分比法

2.因素分析法

3.习性预测法

4.实现目标利润的各因素

5.全面预算的内容以及各种预算之间的相互关系

6.财务预算的内容及编制方法

三、知识点详释

知识点需要量预测

一、需要量预测的意义

1.需要量预测是企业制定融资计划的基础；

2.需要量预测有助于改善企业的投资决策。

二、需要量预测的方法

（一）因素分析法

1.因素分析法又称分析调整法，是以有关项目基期年度的平均需要量为基础，根据预测年

度的生产经营任务和周转加速的要求，进行分析调整，来预测需要量的法。

2.因素分析法的特征

（1）计算简便，容易掌握；

（2）预测结果确。

3.因素分析法的适用范围

通常用于品种多、规格复杂、用量较小的项目。

4.计算分式

需要量=（基期平均占用额-不合理占用额）×（1±预测期销售增减率）×（1±

预测期周转速度变动率）

【基础案例】甲公司上年度平均占用额为3400万元，经分析，其中不合理部分400万元，

预计本年度销售增长率为6%，周转速度变动率为2%，则：

预测年度需要量=（3400-400）×（1+6%）×（1-2%）=3116.4（万元）。

（二）销售百分比法

1.销售百分比法的概念

销售百分比法是根据销售增长与资产、负债和留存收益增长之间的关系，预测未来需要量

的方法。

2.销售百分比法的假设前提

该方法是建立在收入、费用、资产、负债与销售收入之间存在固定比例的前提下。

3.基本步骤

（1）确定随销售额而变动的资产和负债项目

①敏感资产（经营性资产）：随销售额变动而同比例变动的资产，通常包括：货币、应收

账款和存货；

②敏感负债（经营性负债）：随销售额变动而同比例变动的负债，通常包括：应付票据和应付

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FinancialBudget

1.Overviewofthischapter

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forecastingofcapitaldemand,thischapteranalyzesthefactoranalysismethod,sapercentagemethodandcapitalhabit

forecasting