审计工作：声明含义、特征及管理层责任.pdfVIP

第五节

一、的含义与特征（P494）

（一）的含义

1.是指管理层向师的陈述，用以确认某些事项或支持其他审

计。

2.不包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录。

（二）的特征

1.是师在财务报表审计中需要获取的必要信息，是审计的重要来

源；

2.在很多情况下，要求管理层而非口头，可以促使管理层更加认真地

考虑所涉及的事项，从而提高的质量；

3.尽管必要的审计，但其本身并不为所涉及的任何事项充分、适

当的审计；

4.管理层已可靠的，并不影响师就管理层责任履行情况或具体

认定获取的其他审计的性质和范围。

二、针对管理层责任的（P494）

（一）针对完整性的

针对的信息和的完整性，师应当要求管理层就下列事项声

明：

1.按照审计业务约定条款，已向师所有相关信息，并允许师不受

限制地接触所有相关信息以及被审计单位人员和其他相关人员；

2.所有均已记录并反映在财务报表中。

（二）与管理层责任

1.如果未从管理层获取其确认已履行的责任，师在审计过程中获取的有关管理

层已履行这些责任的其他审计是不充分的；

2.基于管理层认可并理解在审计业务约定条款中提及的管理层的责任，师要求

管理层通过确认其已履行这些责任。

（三）再次确认管理层自身责任

当存在下列情况时，师要求管理层再次确认管理层自身责任：

1.代表被审计单位签订审计业务约定条款的人员不再承担相关责任；

2.审计业务约定条款是在以前年度签订的；

3.有迹象表明管理层误解了其责任；

Section5Written

Statement

1.Themeaningandcharacteristicsofwrittenstatements(TextbookP494)

(1)Meaningofwrittenstatement

1.Writtenstatementreferstothewrittenstatementprovidedbymanagementtothecertifiedpublicaccountant

toconfirmcertainmattersorsupportotherauditevidence.2.Thewrittenstatementdoesnotincludefinancial

statementsandtheirdeterminations,aswellassupportingaccountingbooksandrelatedrec