收入确认与计量五步法及成本处理.pdfVIP

第八章收入、费用和利润

本章内容非常重要，其相关内容经常在题中进行考查。新修订的收入准则从2018年1月1

日起施行，进行考查的可能性加大。本章内容在复习时应重点关注收入、费用、营业外收支及利润

的计算。从近年专业阶段考试的综合题来看，收入的确认应结合实际工作生活中的业务进行深入理

解，关注热点问题，灵活掌握。

I.收入确认和计量的五步

Fivestepsofrecognitionandmeasurementofrevenue

第一步，识别与客户订立的合同；第二步，识别合同中的单项履约义务；第三步，确定价

格；第四步，将价格分摊至各单项履约义务；第五步，履行各单项履约义务时确认收入。

（1）identifythecontractwithacustomer;（2）identifytheindividualperformance

obliioninthecontract;（3）determinethetransactionprice;（4）allocatethe

transactionpricetotheperformanceobliionsinthecontract;（5）recognizerevenue

whentheentitysatisfiesaperformanceobliion.

注意：没有商业实质的非货币性资产交换，无论何时，均不应确认收入。

Note:Eofnon-monetaryassetswithoutcommercialnatureshouldnotbe

recognizedasrevenueatanytime.

II.合同成本

Contractcost

（一）合同履约成本

Contractperformancecost

企业为履行合同发生的成本，属于存货、固定资产、无形资产等规范范围的，应当按照相关准

则规范进行处理；

Ifthecostincurredbyenterprisetoperformcontractbelongstothescopeofinventory,

fixedassetsandintangibleassetsetc.standards,theenterpriseshallconductaccounting

treatmentaccordingtotherelevantstandards.

不属于其他企业准则规范范围且同时满足下列条件的，应当作为合同履约成本确认为一项

资产：

Ifitdoesn’tbelongtothescopeofotheraccountingstandardsforbusinessenterprises

andthefollowingconditionsaresatisfiedatthesametime,itshallberecognizedasan

assetforthecontractperformancecost:

（1）该成本与一份当前或预期取得的合同直接相关，包括直接人工、直接材料、制造费用（或

类似费用）、明确由客户承担的成本以及仅因该合同而发生的其他成本；

Thecostisdirectlyrelatedtoacurrentorexpectedcontract,includingdirectlabour,

directmaterial,manufacturingoverhead（orsimilarexpenses）,thecosttobeclearly

bornebythecustomer,andothercostsincurredonlybecauseofthecontract.

（2）该