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税务会计师中级岗位专业面试题深度解析含税务筹划、风险等

一、税务筹划类（共5题，每题8分，合计40分）

题目1（8分）

情境：某制造业企业（增值税一般纳税人）2023年主营业务收入5000万元，成本3000万元，购进原材料取得增值税专用发票，发票金额2000万元，税率为13%。企业拟通过优化采购和销售结构进行税务筹划，请设计至少两种方案，并说明其税负影响及可行性。

答案解析：

1.方案一：扩大农产品采购比例

-操作：将部分原材料采购转向免税农产品（如玉米、大豆），按9%扣除率抵扣增值税。假设采购500万元免税农产品，可抵扣增值税45万元。

-税负影响：原进项税额2000×13%=260万元，调整后为215万元（2000×13%-45），节约税款45万元。

-可行性：需确保供应链稳定，但政策支持力度大（如“绿箱”政策）。

2.方案二：销售分拆与预缴

-操作：将部分高税率产品（如机械装备）拆分为零部件销售，适用9%低税率。假设分拆2000万元业务，原增值税率13%变为9%，可减少税负60万元（2000×4%）。

-税负影响：合并计算后整体税负下降，但需符合反避税条款。

解析：方案需结合行业特性（制造业高耗能），政策需时效性（如“十四五”期间鼓励绿色采购）。

题目2（8分）

情境：房地产企业持有开发产品（成本8000万元，已出租）5年，现拟通过股权转让或租金调整进行税务筹划，请对比两种方案的税负差异及法律风险。

答案解析：

1.股权转让方案

-税负：转让收入减成本=4000万元，缴纳土地增值税（超额率30%）+企业所得税（25%）。

-风险：若被认定为“假交易”，可能补缴税款并处罚。

2.租金调整方案

-税负：提高租金可增加应纳税所得额，但需符合公允价格原则，避免被反避税。

-风险：税务机关可能追溯调整租金，需保留交易真实性证据。

解析：房地产行业政策敏感（如“营改增”后土地增值税临界点调整），需结合地域性政策（如上海对“高企”的认定标准）。

题目3（8分）

情境：外资企业通过关联公司支付特许权使用费（年费1000万元），被税务机关要求按独立交易定价，请设计合规的定价方案并说明理由。

答案解析：

1.可比非受控价格法

-操作：参考国内同类专利年费标准（如500万元），调整税负差额500万元。

-依据：《特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法》。

2.成本加成法

-操作：基于研发成本（300万元）加30%利润，定价390万元，税负降低610万元。

-依据：需提供成本核算凭证，避免被认定为“成本分摊协议”滥用。

解析：外资企业需注意“关联交易”的实质重于形式原则（如深圳经济特区对知识产权交易的监管）。

题目4（8分）

情境：上市公司拟通过股权激励计划吸引核心人才，请设计节税方案并分析股权赠与与回购两种方式的税负差异（假设激励对象10人，每人获赠100万股，公允价值10元/股）。

答案解析：

1.股权赠与方案

-税负：授予环节无税，行权时按“工资薪金所得”缴纳20%个税（1000万元×10%）。

-风险：若被认定为“股权激励”需追溯补税。

2.股权回购方案

-税负：股东以低于公允价（如6元/股）回购，差额400万元计入“财产转让所得”，税率20%。

-优势：可避免赠与的代扣代缴复杂性。

解析：上市公司需结合《上市公司股权激励管理办法》的备案要求，地域差异（如北京对股权激励的税收优惠）。

题目5（8分）

情境：小型商贸企业（一般纳税人）年销售额200万元，通过预付账款方式采购商品（预付100万元），请设计税务筹划方案并分析增值税发票开具风险。

答案解析：

1.分期开具发票

-操作：将100万元发票分6个月开具（≤180万元/期），避免大额预收款被认定为“预收账款”。

-依据：《增值税发票使用规定》对预付账款的限制。

2.转小规模纳税人

-操作：若年应税销售额＜500万元，可申请免税或3%征收率。假设采购转小规模，可节约税款13万元（100×13%）。

-风险：可能触发大额留抵退税监管。

解析：小微企业需关注《增值税留抵退税管理办法》（2023修订），部分地区对商贸企业的税收辅导期要求。

二、税务风险类（共5题，每题8分，合计40分）

题目6（8分）

情境：某高新技术企业（享受15%所得税率）申报研发费用加计扣除时，被税务机关要求核查辅助账，请说明核查要点及合规建议。

答案解析：

1.核查要点

-归集范围：是否包含人员人工、设备折旧等12项费用。

-真实性：核对发票、合同、工资单等佐证材料。

2.合规建议

-操作：建立“研发费用辅助账”，按《研发费用加计扣