金融保险业税务处理与应纳税额计算案例.pdfVIP

第四节应纳税额计算与特殊经营行为的税务处理

三、各税目营业税的计算规定

（二）金融业（P162）

（1）业务指金融机构将贷与他人使用的行为。业务以利息收入全额为营业额

计征营业税。

（2）金融商品业务：

营业额=卖出价-买入价

（3）金融经纪业务和其他金融业务（中间业务）

营业额为手续费（佣金）类全部收入。

金融企业从事受托收款业务，如代收费、水电煤气费、信息费、学杂费、寻呼费、社

保统筹费、交通罚款、等，以全部收入减去支付给委托方价款后的余额为营业额。

（4）业

初保业务以全部保费收入为营业额

公司储金业务的营业额，以在纳税期内的储金平均余额乘以人民公布

的一年期存款利率折算的月利率计算。

【例题1·多选题】下列收入中，应按金融业税目计算缴纳营业税的有（）。（2013

年）

A.取得的逾期罚息收入

B.经办委托业务取得的手续费收入

C.取得的同业拆借利息收入

D.企业委托取得的利息收入

【】ABD

【解析】选项C：不属于营业税征税范围，不征收营业税。

【例题2·计算题】2013年第三季度，某商业向企业取得利息收入400万元，逾

期罚息收入5万元；将第一季度购进的有价转让，卖出价860万元，该买入价780

万元；代收费取得手续费等收入14万元。2013年第三季度该商业应纳营业税万

元？

【解析】该应纳营业税=[400+5+（860-780）+14]×5%=24.95（万元）。

【例题3·单选题】某2013年第三季度企业债券出现负差55万元；第四季度企

业债券共支付564万元，其中包括各种税费0.7万元；第四季度转让企业债券取得收入690万元（未扣

除税费），在转让企业债券过程中，支付各种税费1.1万元。该第四季度上述业务应纳营业税

税额（）万元。

A.3.55

B.3.53

C.3.59

D.6.3

【】C

【解析】该第四季度上述业务应纳营业税税额=［690-（564-0.7）-55］×5%=3.59（万

元）。

（三）电信业

一般以收入全额为营业额。多方合作共同服务的，以收入总额减去付给合作方价款后

的余额为营业额。

（四）业

以收入全额为营业额，包括门票、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水、鲜花、小吃

等及经营业的其他各项。

业税率由省、、直辖市在5%~20%幅度内确定。

Section4Calculationoftaxpayableandtaxtreatmentofspecialbusiness

activities

3.Calculationregulationsforbusinesstaxforeachtaxitem

(2)FinanceandInsuranceIndustry(P162)

(1)Loanbusinessreferstothebehavioroffinancialinstitutionslending