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傅颀刘馨赵子怡：上市公司收入舞弊识别与应对

上市公司收入舞弊识别与应对*

基于索菱股份的案例分析

傅颀刘馨赵子怡

（浙江财经大学会计学院浙江杭州310018）

：，其中最常见的舞弊类型是

摘要随着资本市场不断发展，上市公司财务舞弊现象层不穷

收入舞弊。为了更有效地识别和防范收入舞弊，本文以索菱股份为例，依据五维度财务舞弊识别

模型，利用财务数据与非财务信息的交叉验证，从营业收入和应收款项、存货、现金流、预付款项

等项目进行分析，发现各科目之间的联动异常，同时关注实际控制人行为和供应商特征异常，分

析收入舞弊可能现的迹象，最后提出具体的应对策略。

：

关键词收入舞弊舞弊识别交叉验证

一、引言如此巨大，令人愕然。本文拟通过分析这一上市公司案

近年来，我国资本市场上市公司财务造假愈演愈例，归纳识别收入舞弊的财务特征和非财务特征，对于

烈，造假规模越来越高，造假手法也日趋复杂，隐蔽性越收入造假的舞弊识别和防范具有较强的现实意义。

来越强，查处难度也越来越大。只要造假的预期收益大二、“百企业梦”之破碎

于预期成本，就一定会有上市公司铤而走险牟取不当经深圳市索菱实业股份有限公司是一家于A股中小板

，而收入舞。

济收益。最常见的财务舞弊类型是收入舞弊上市的汽车电子行业公司1997年，肖行亦耗资约42175

弊分为会计操纵和交易造假两种类型，其中交易造假类万元成立深圳市索菱实业有限公司。至2010年，索菱股

型更为常见。相比于简单粗暴的会计操纵，交易造假类份不断涉足新产品的研发并屡获成功，在技术上得到质

。

型的舞弊主要通过虚构经济业务以达到虚增收入的目的飞跃，一度成为行业里的领先企业之一2010年公司

的，手段更为恶劣和隐蔽。从审计角度来看，收入舞弊极实施股份制改革，正式变更为深圳市索菱实业股份有限

，是其审计失败的最。

大地增加了注册会计师的审计风险公司2015年，经证监会批准，索菱股份公开发行普通股

重要原因，在证监会及其派出机构网站，2001—2020年4580万股，并于同年6月11日上市。

会计师事务所及注册会计师处罚案例涉及的会计报表2019年4月26日，索菱股份因相关行为涉嫌信息披

[1]

，

项目中营业收入被提及228次，占比26.39%。露违规被证监会告知立案调查5月14日发布了其前期

（

本文以索菱股份002766）为例，分析如何识别交易重大差错更正的情况，由于企业的应收账款等占总资产

造假类收入舞弊，并提出应对该类舞弊的策略。在证监比例过高，调整金过大，引起了监管部门对其更深入

会对索菱股份及责任人员的行政处罚决定书中指出，地问询和调查，深交所特此要索菱股份进行整改并公

2016—2018年深圳市索菱实业股份有限公司（下称“索开披露。根据2020年12月8日证监会给出的行政处罚决

菱股份”）分别增营业收入27142.65万元、33822.07万定书显示，索菱股份2016—2018年年报存在假记载行

元和19587.00万元，虚增利润27908.94万元、35031.13万为，主要通过虚增收入，减财务费用