《基础会计实训》_项目七 实训教材会计报表.pptxVIP

资产负债表编制训练01

任务一资产负债表编制训练

一、资产负债表含义、编制依据（一）含义反映企业在某一特定日期的财务状况的报表，包括资产、负债和所有者权益。（二）编制依据资产=负债+所有者权益

任务一成本计算的要求

二、资产负债表各项目编制方法（一）根据总账科目余额填列1.直接填列：直接根据总账科目的期末余额进行填列，如“短期借款”、“资本公积”、“交易性金融资产”、“其他债权投资”、“其他权益工具投资”、“工程物资”、“固定资产清理”、“递延所得税资产”、“长期待摊费用”等。2.计算填列：需要根据几个总账科目的期末余额合计数进行填列，如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额合计数填列。

任务一成本计算的要求

二、资产负债表各项目编制方法（二）根据明细账科目余额计算填列1.预付款项：根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额减去有关坏账准备贷方余额后的净额填列。2.应付账款：根据“应付账款”和“预付账款”科目所属相关明细科目的期末贷方余额合计数填列。3.预收款项：根据“预收账款”和“应收账款”科目所属相关明细科目的期末贷方余额合计数填列。

任务一成本计算的要求

二、资产负债表各项目编制方法（二）根据明细账科目余额计算填列4.开发支出：根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额计算填列。5.应付职工薪酬：根据“应付职工薪酬”科目的明细科目期末余额计算填列。

任务一成本计算的要求

二、资产负债表各项目编制方法（二）根据明细账科目余额计算填列6.一年内到期的非流动资产和一年内到期的非流动负债：根据有关非流动资产和非流动负债项目的明细科目余额计算填列。7.其他应收款：根据“应收利息”、“应收股利”和“其他应收款”科目的期末余额合计数，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额填列。

任务一成本计算的要求

二、资产负债表各项目编制方法（三）根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列1.长期借款：根据“长期借款”总账科目余额扣除将在资产负债表日起一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。2.其他非流动资产：根据有关科目的期末余额减去将于一年内（含一年）收回数后的金额计算填列。3.其他非流动负债：根据有关科目的期末余额减去将于一年内（含一年）到期偿还数后的金额计算填列。

任务一成本计算的要求

二、资产负债表各项目编制方法（四）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列1.应收账款：根据“应收账款”和“预收账款”科目所属相关明细科目的期末借方余额减去有关的坏账准备贷方余额计算填列。2.存货：根据“原材料”、“库存商品”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列。

任务一成本计算的要求

二、资产负债表各项目编制方法（四）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列3.固定资产：根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”等备抵科目的期末余额，以及“固定资产清理”科目期末余额后的净额填列。4.无形资产：根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”等备抵科目余额后的净额填列。

任务一成本计算的要求

二、资产负债表各项目编制方法（五）综合运用上述填列方法分析填列1.存货：除了上述提到的根据总账科目和备抵科目余额计算填列外，还需考虑存货的成本与可变现净值孰低原则，进行进一步的调整。2.合同资产：根据《企业会计准则第14号—收入》的相关规定，以及“合同资产”科目的相关明细科目期末余额分析填列。3.持有待售资产：根据“持有待售资产”科目的期末余额，减去“持有待售资产减值准备”科目的期末余额后的金额填列。

任务一成本计算的要求

二、资产负债表各项目编制方法（五）综合运用上述填列方法分析填列4.债权投资：根据“债权投资”科目的相关明细科目期末余额，减去“债权投资减值准备”科目中相关减值准备的期末余额后的金额分析填列。5.其他债权投资：根据“其他债权投资”科目的相关明细科目期末余额分析填列，同时考虑一年内到期的长期债权投资的期末账面价值在“一年内到期的非流动资产”项目的反映。

任务一成本计算的要求

三、资产负债表编制举例根据实训教材账簿资料编制大华公司20*6年12月31日资产负债表。解析：货币资金=库存现金+银行存款=2780+2287800=2