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申报失败！职工薪酬是否可以不填？

1、企业所得税三季度预缴申报表中附报事项名称为“已计入成本费

用的职工薪酬”，如何填写?

“职工薪酬-已计入成本费用的职工薪酬”栏次，此栏填报纳税人会

计核算计入成本费用的职工薪酬。包括工资薪金支出、职工福利费支

出、职工教育经费支出、工会经费支出、各类基本社会保障性缴款、

住房公积金、补充养老保险、补充医疗保险等累计金额。

2、企业所得税季度预缴申报填写“实际支付给职工的应付职工薪酬

（单位：元）”栏时，提示“您填报已发放的工资薪金月平均值为【X】

元，与本年《个人所得税扣缴申报表》申报工资薪金支出的月平均值

X元差异较大，请确认本栏数据填写是否正确，并按税法规定申报个

人所得税。”，如何填写?

“职工薪酬-实际支付给职工的应付职工薪酬”栏次填报纳税人“应

付职工薪酬”会计科目下工资薪金借方发生额累计金额，不包含单位

承担的社保部分，包含个人承担的社保。

3、只计提未发放的工资是否需要填写到企税季报A类表“实际支付

给职工的应付职工薪酬栏

工资薪金只计提未发放时不需要填写到企税季报A类表“实际支付

给职工的应付职工薪酬”栏次，等实际发放时再填写到对应所属期的

季报表中。

4、实际支付给职工的应付职工薪酬”是否包括可量化到个人的福利

费

“实际支付给职工的应付职工薪酬”是否包括可量化到个人的福利

费，需要结合您企业的账务处理，具体参考：

随同工资发放的福利（比如随同工资发放的取暖补贴），账上做到“应

付职工薪酬-工资薪金”了，且截止期末发放了，“实际支付给职工

的应付职工薪酬”体现这笔职工福利费，如还未发放，则不体现。

实物福利（比如过节礼盒），账上做到应付职工薪酬一福利费”了，

“实际支付给职工的应付职工薪酬”不填写这笔福利费，个税上需要

并入工资申报个税，该栏次可能提取到这笔福利费，属于正常差异。

如企业未通过应付职工薪酬科目核算，比如账务上直接计入“管理费

用一工资/福利费”的，可以参考二级明细结合上述两种情况填写，

重点看福利费是否并入工资一起发放。

5、职工薪酬栏次是否可不填？

如图所示，个税申报有记录，是必填，系统会阻断申报如果不填写。