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2025年税务师《税法与法律》备考题库及答案解析

单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________

一、选择题

1.税法基本原则中，体现税收公平精神的是（）

A.税收法定原则

B.税收公平原则

C.税收效率原则

D.税收中性原则

答案：B

解析：税收公平原则要求税收负担应按照纳税人的负担能力公平分配，相同情况的纳税人应缴纳相同的税额，体现了横向公平和纵向公平的要求。税收法定原则强调税收征收必须有法律依据；税收效率原则强调税收制度应有利于经济效率；税收中性原则强调税收不应干扰经济主体的决策。

2.下列关于税收法律效力的表述，正确的是（）

A.行政法规的效力低于地方性法规

B.财政部的规章与国务院部门规章具有同等效力

C.法律的效力低于行政法规

D.国际条约的效力低于国内法律的效力

答案：B

解析：根据法律效力层级，宪法具有最高效力，其次是法律，然后是行政法规，最后是部门规章和地方性法规。财政部的规章作为部门规章，与国务院其他部门的规章具有同等效力。行政法规的效力高于地方性法规。国内法律的效力高于国际条约，除非国际条约与国内法律有冲突，需要通过立法程序解决。

3.企业所得税的纳税人是指（）

A.实行查账征收的企业

B.在中国境内设立的企业

C.有生产经营所得的企业

D.实行核定征收的企业

答案：B

解析：企业所得税的纳税人是指在中国境内设立的企业，包括依照外国法律成立但实际管理机构在中国的企业。无论企业是实行查账征收还是核定征收，只要是在中国境内设立的企业，都属于企业所得税的纳税人范围。有生产经营所得的企业是企业所得税的征税对象，而不是纳税人。

4.下列收入中，不属于企业所得税免税收入的是（）

A.股息、红利等权益性投资收益

B.国债利息收入

C.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

D.财政拨款

答案：D

解析：企业所得税法规定，国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益是免税收入。股息、红利等权益性投资收益属于免税收入的前提是投资方与被投资方均为居民企业。财政拨款属于政府补助，一般应计入收入总额，除非国务院财政、税务主管部门另有规定。

5.个人所得税的应纳税所得额计算中，下列项目可以扣除的是（）

A.赡养老人支出

B.继续教育支出

C.财产转让收益

D.投资收益

答案：A

解析：个人所得税法规定，赡养老人支出、继续教育支出、大病医疗支出等可以在计算应纳税所得额时扣除。财产转让收益和投资收益一般应计入应纳税所得额，除非有特殊规定可以免税或减税。赡养老人支出属于专项扣除项目之一。

6.增值税纳税人销售货物或提供应税服务，采取预收货款方式的，纳税义务发生时间为（）

A.货物发出时

B.收到预收款时

C.签订合同时

D.货物交付时

答案：A

解析：增值税法规定，采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出的当天。采取预收货款方式提供应税服务，纳税义务发生时间为服务完成的当天。签订合同和收到预收款时不是纳税义务发生的时间点。

7.根据消费税法律制度的规定，下列产品中，不属于消费税征收范围的是（）

A.烟草制品

B.化妆品

C.小汽车

D.农用拖拉机

答案：D

解析：消费税是对特定消费品征收的一种税，包括烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等。农用拖拉机不属于消费税征收范围，而是属于一般货物，缴纳增值税。

8.企业所得税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，可以税前扣除，这体现了（）

A.税收法定原则

B.税收公平原则

C.税收效率原则

D.税收合作信赖原则

答案：D

解析：企业发生的与生产经营活动有关的合理支出可以税前扣除，体现了税收合作信赖原则。该原则要求纳税人相信税务机关会依法征税，税务机关也应依法征税，并给予纳税人合理的税收待遇。税收法定原则强调税收征收必须有法律依据；税收公平原则强调税收负担应公平分配；税收效率原则强调税收制度应有利于经济效率。

9.下列关于增值税纳税人的认定标准的表述，正确的是（）

A.年应税销售额超过规定标准的纳税人，一律必须认定为一般纳税人

B.年应税销售额未超过规定标准的纳税人，可以自愿选择认定为一般纳税人

C.小规模纳税人不得转为一般纳税人

D.一般纳税人不得转为小规模纳税人

答案：B

解析：增值税法规定，年应税销售额超过规定标准的纳税人，原则上必须认定为一般纳税人。但年应税销售额未超过规定标准的纳税人，可以自愿选择认定为一般纳税人。小规模纳税人符合一定条件也可以转为一般纳税人。一般纳税人也可以在符合规定条件下转为小规模纳税人。