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2025年税务师考试《税务师教程》备考题库及答案解析

单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________

一、选择题

1.税务师考试中，关于税收法律体系的表述，正确的是（）

A.税收法律由国务院制定并发布

B.税收行政法规的效力低于税收法律

C.税收规章可以与税收法律相抵触

D.税收地方性法规的适用范围仅限于本地区

答案：B

解析：税收法律是由全国人民代表大会及其常务委员会制定的，具有最高的法律效力。税收行政法规是由国务院根据宪法和法律制定的，效力低于税收法律。税收规章是由国务院各部委和地方人民政府根据法律和行政法规制定的，不得与法律、行政法规相抵触。税收地方性法规是由省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会制定的，效力低于税收法律和行政法规，适用于本行政区域。

2.企业发生应纳税所得额减少的情况，下列处理方式正确的是（）

A.直接冲减已预缴的税款

B.在下一个纳税年度内全额抵减

C.按比例减少当期应纳税额

D.由税务机关根据情况决定抵减方式

答案：C

解析：根据税收征收管理法的规定，企业发生应纳税所得额减少的情况，可以在当期减少应纳税额，但不得冲减已预缴的税款。减少的幅度一般与应纳税所得额的减少比例相同，具体比例由税务机关根据税法规定确定。税务机关无权自行决定抵减方式。

3.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述，正确的是（）

A.采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出时

B.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，纳税义务发生时间均为收到货款时

C.视同销售货物行为，纳税义务发生时间为货物移送时

D.提供租赁服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款时

答案：C

解析：根据增值税暂行条例的规定，采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出时；采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，纳税义务发生时间均为收到货款或取得索取货款凭据的当天；视同销售货物行为，纳税义务发生时间为货物移送时；提供租赁服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款时。因此，选项C的表述是正确的。

4.企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，下列不属于税前扣除范围的是（）

A.职工工资薪金支出

B.转让固定资产的净损失

C.支付给关联方的利息支出

D.缴纳的财产保险费

答案：C

解析：根据企业所得税法的规定，企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，包括职工工资薪金支出、转让固定资产的净损失、缴纳的财产保险费等，可以在计算应纳税所得额时扣除。支付给关联方的利息支出，如果不符合独立交易原则或者超过规定比例，则不属于税前扣除范围。因此，选项C的表述是不正确的。

5.个人所得税法中，关于专项附加扣除的表述，正确的是（）

A.子女教育专项附加扣除的扣除标准由各省税务机关确定

B.大病医疗专项附加扣除需要由本人申请，并经所在地税务机关审核

C.3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除可以由夫妻双方分别按50%扣除

D.赡养老人专项附加扣除的扣除期限最长不超过5年

答案：C

解析：根据个人所得税法实施条例的规定，子女教育专项附加扣除的标准由国务院确定，不是由各省税务机关确定；大病医疗专项附加扣除需要由本人申请，并经医疗机构审核，不是税务机关；3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除可以由夫妻双方分别按50%扣除；赡养老人专项附加扣除的扣除期限最长不超过2年，不是5年。因此，选项C的表述是正确的。

6.企业所得税法中，关于资产的税务处理的表述，正确的是（）

A.固定资产由于技术进步等原因需要加速折旧的，不得享受加速折旧优惠

B.无形资产的摊销年限由企业根据自身情况自行确定

C.已提足折旧的固定资产，可以继续提取折旧

D.存货的跌价准备可以税前扣除

答案：D

解析：根据企业所得税法的规定，固定资产由于技术进步等原因需要加速折旧的，可以享受加速折旧优惠；无形资产的摊销年限由税法规定，不是企业自行确定；已提足折旧的固定资产，不得继续提取折旧；存货的跌价准备可以税前扣除。因此，选项D的表述是正确的。

7.增值税法中，关于小规模纳税人的表述，正确的是（）

A.小规模纳税人适用简易计税方法，不得享受即征即退政策

B.小规模纳税人销售货物或提供应税服务的，一律按3%的征收率计算缴纳增值税

C.小规模纳税人发生应税行为，可以自行选择是否适用简易计税方法

D.小规模纳税人销售不动产的，应按6%的税率计算缴纳增值税

答案：B

解析：根据增值税暂行条例的规定，小规模纳税人适用简易计税方法，可以享受即征即退政策，但不是所有情况都适用；小规模纳税人销售货物或提供应税服务的，一般按3%的征收率计算缴纳增值税；小规模纳税人发生应税行为，一般应适用简易计税