2025年会计职称考试《初级会计实务》内部控制与审计专项强化训练试题.docxVIP

2025年会计职称考试《初级会计实务》内部控制与审计专项强化训练试题

一、单项选择题（本类题共20小题，每小题1.5分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）

1.下列各项中，不属于企业内部控制目标的是（）。

A.合理保证企业经营管理合法合规

B.绝对保证财务报告及相关信息真实完整

C.合理保证资产安全完整

D.促进企业提高经营效率和效果

答案：B

解析：内部控制的目标是“合理保证”而非“绝对保证”，财务报告及相关信息真实完整是目标之一，但“绝对保证”超出了内部控制的固有局限性（如成本效益原则、人为判断失误等），因此B错误。

2.甲公司为规范采购业务，规定采购订单必须经采购部门负责人、财务部门负责人双签后生效，且采购金额超过50万元的需报总经理审批。这一控制措施属于内部控制要素中的（）。

A.控制环境

B.风险评估

C.控制活动

D.信息与沟通

答案：C

解析：控制活动是指企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。采购订单的分级审批属于“授权审批控制”，是控制活动的具体表现。

3.下列关于内部审计与注册会计师审计的表述中，正确的是（）。

A.两者的审计目标完全一致

B.内部审计的独立性高于注册会计师审计

C.注册会计师审计需对内部审计工作进行利用时，需评价其客观性

D.内部审计报告需对外公开披露

答案：C

解析：注册会计师在审计中利用内部审计工作时，需评价内部审计的客观性（如内部审计机构是否独立于被审计部门）、专业胜任能力等，因此C正确。A错误，内部审计目标更侧重企业内部管理，注册会计师审计侧重财务报表合法性、公允性；B错误，注册会计师审计独立性更高；D错误，内部审计报告一般仅供企业内部使用。

4.乙公司2024年未对存货实施定期盘点，仓库管理员直接根据销售部门通知发货，且未保留发货记录。针对上述情况，最可能导致的财务报表认定错报是（）。

A.存货的“存在”认定

B.营业收入的“完整性”认定

C.存货的“准确性、计价和分摊”认定

D.应付账款的“完整性”认定

答案：A

解析：未定期盘点存货，无法验证存货实际数量与账面记录是否一致；发货无记录可能导致存货被挪用或漏记减少，直接影响存货“存在”认定（账面记录的存货是否真实存在）。

5.下列各项中，属于企业内部控制“内部监督”要素的是（）。

A.董事会下设审计委员会

B.每月编制银行存款余额调节表并由会计主管复核

C.内部审计部门对销售流程进行季度检查

D.人力资源部门制定员工培训计划

答案：C

解析：内部监督是对内部控制建立与实施情况进行监督检查，包括日常监督和专项监督。内部审计部门的季度检查属于专项监督，因此C正确。A属于控制环境（治理结构）；B属于控制活动（财产保护控制）；D属于控制环境（人力资源政策）。

6.丙公司2024年销售部门同时负责客户信用评估、签订销售合同和收取货款。根据内部控制“职责分离”原则，下列需分离的岗位是（）。

A.客户信用评估与签订销售合同

B.签订销售合同与收取货款

C.客户信用评估与收取货款

D.以上均需分离

答案：D

解析：职责分离要求不相容职务相互分离。客户信用评估（评估客户偿债能力）与签订销售合同（决定是否交易）、签订销售合同（授权交易）与收取货款（资金管理）、客户信用评估与收取货款（避免因评估偏差导致收款风险）均属于不相容职务，需分离。

7.下列关于审计证据的表述中，错误的是（）。

A.从外部独立来源获取的证据比从内部获取的证据更可靠

B.直接获取的审计证据比间接获取的更可靠

C.口头证据的可靠性高于书面证据

D.内部控制有效时生成的内部证据比内部控制薄弱时更可靠

答案：C

解析：书面证据（如合同、发票）通常比口头证据（如询问记录）更可靠，因此C错误。

8.丁公司在采购业务中，要求供应商发票必须与采购订单、入库单“三单匹配”后才能付款。这一控制措施最能防范的风险是（）。

A.采购价格不公允

B.重复付款或支付虚假交易款项

C.采购数量超过实际需求

D.供应商选择不当

答案：B

解析：“三单匹配”（订单-入库单-发票）确保付款基于实际发生的采购交易（有订单证明采购需求、入库单证明货物已收到、发票证明供应商结算要求），可防止因虚假发票或未收货而付款的风险，因此B正确。

9.下列各项中，属于注册会计师审计“鉴证职能”的核心体现是（）。

A.对被审计单位