电大中级二分录及计算考题复习过程.docVIP

◆A公司为通常纳税人,存货按实际成本核算,合用增值税税率１7%、合用消费税税率10％,转让无形资产的营业税为5％.5月发生如下经济业务,规定编制会计分录

①向B公司采购甲材料,增值税专用发票上注明价款９00000０元、增值税1５3000元,另有运费元．发票账单已经到达,材料已经验收入库,货款及运费以银行存款支付.

借:原材料902０００

应交税费-应交增值税(进项税额）１53000

贷:银行存款1055０00

②销售乙产品500０件，单位售价20０元单位成本1５０元该产品需同时交纳增值税与消费税.产品已经发出,货款已委托银行收取,相关手续办理完成

借:应收账款１１700００

贷:主营业务收入１０００000

应交税费-应交增值税１70000

借:营业税金及附加1０００00

贷:应交税费-应交消费税１0０000

同时确认成本

借:主营业务成本750０00

贷:库存商品7５０0００

③转让一项专利的全部权,收入1５000元已存入银行.该项专利的账面余值为80０00元、累计摊销7５00０元.

借:银行存款15000

累计摊销75000

贷:无形资产８0000

应交税费-应交营业税7５0

营业外收入－出售无形资产利得９250

④收购农产品一批,实际支付款80000元．我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和13％的扣除率计算进项税额.农产品已验收入库.

借:原材料８０0０0＊(1-13%）69600

应交税费－应交增值税1０40０

贷:钞票80０00

⑤委托D公司加工一批原材料,发出材料成本为10００00元.加工费用25000元.加工过程中发生的增值税４2５０元、消费税２500元,由受托单位代收代交.材料加工完成并验收入库，准备直接对外销售.加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与D公司结算.

借:委托加工物资１00000

贷:原材料100０00

借:委托加工物资250０0+2500=27500

应交税费-应交增值税(进项税额)4250

贷：银行存款317５0

提醒:直接对外销售的，不得抵扣消费税

⑦公司在建的办公大楼因施工需要,领用原材料一批，成本500０0元.

借:在建工程50000*1.１7＝５8500

贷:原材料50０00

应交税费-应交增值税（进项税额转出)850０

⑧月底对原材料进行盘点，盘亏金额4００0元,因素待查.

借:待解决财产损益-待解决流动资产损益4000

贷:原材料40０0

盘亏的原材料因为因素还未确认.无法拟定增值税是否需做进项税额转出

◆Ｍ公司是一家电制造公司，增值税通常纳税人、经营产品合用增值税率1７%,12月发生部分业务如下,规定编制会计分录(写出总账科目即可):

①以银行存款支付广告费1５0０0元

借:销售费用１５000

贷：银行存款15000

②对外进行长久股权投资转出产品一批，售价３0万元、成本16万元．该项交易具备商业实质

借:长久股权投资３５100０

贷：主营业务收入3０00０0

应交税费51０0０

同时:借:主营业务成本１６０0０0

贷:库存商品160０0０

③销售产品一批,售价20万元、成本10万元,协议规定购货方在来年2月28曰之前有权退货．M公司无法估量退货率，已开出销货发票并发出产品,货款还未收到

借:应收账款34000

贷:应交税费３４00０

同时:借:发出商品10０000

贷:库存商品10０000

④出售厂房一栋,按规定应交营业税率20万元

借:固定资产清理2000００

贷：应交税费20000０

⑤分派职工薪酬15万元，其中生产工人薪酬60０00元、车间管理人员薪酬280００元,行政管理人员薪酬30０00元，销售人员薪酬3元

借:生产成本