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企业内部审计工作实施细则

一、总则

为规范企业内部审计工作，提高审计质量，完善公司治理结构，根据《中华人民共和国审计法》《内部审计准则》等法律法规，结合本公司实际情况，制定本实施细则。本细则适用于公司总部及各分支机构、控股子公司的内部审计活动，是公司内部审计工作的基本规范和操作指南。

内部审计是公司内部控制体系的重要组成部分，其目的是通过独立、客观的确认和咨询活动，增加组织价值并改善组织运营。内部审计工作应当遵循独立性、客观性、专业性和必威体育官网网址性原则，帮助组织实现其目标。本细则明确了内部审计的组织架构、职责权限、工作程序、质量标准及责任追究等内容，为公司内部审计工作提供制度保障。

公司内部审计部门直接向董事会审计委员会负责并报告工作，在职能上独立于被审计单位。内部审计人员应当具备必要的专业知识、业务能力和职业道德，严格遵守审计职业道德规范，保持应有的职业谨慎。审计部门负责人由董事会任免，审计人员的考核、薪酬不与被审计单位业绩挂钩，确保审计工作的独立性和客观性。

二、审计机构与人员设置

公司设立独立的内部审计部门，配备与审计任务相适应的专职审计人员。审计部门设部门负责人一名，根据业务需要设置财务审计、业务审计、合规审计等专业岗位。审计部门人员应当具备大学本科以上学历，拥有会计、审计、经济、管理等专业知识背景，且具备三年以上相关工作经验。审计部门负责人应当具备高级专业技术职称或相应职业资格。

审计部门实行分级负责制，部门负责人对审计委员会负责，审计项目实行主审负责制。审计人员应当定期参加专业培训，每年接受不少于40学时的继续教育。审计部门建立审计人才库，根据审计项目特点，可临时聘请外部专家参与审计工作。审计人员实行岗位轮换制度，一般每三至五年轮换一次，以保持审计工作的新鲜感和客观性。

审计委员会由三至五名董事组成，其中独立董事占多数，且至少有一名独立董事具有会计或财务管理专业背景。审计委员会负责指导内部审计工作，审议年度审计计划，听取重要审计发现，监督审计整改落实情况。审计委员会每季度至少召开一次会议，审议内部审计工作报告，评估内部控制有效性，并向董事会提出改进建议。

岗位设置

任职资格

主要职责

报告关系

审计部门负责人

高级职称，8年以上经验

全面负责审计部门工作

向审计委员会报告

财务审计岗

中级职称，5年以上经验

负责财务收支审计

向部门负责人报告

业务审计岗

相关专业，3年以上经验

负责业务流程审计

向部门负责人报告

合规审计岗

法律或审计背景

负责合规性审计

向部门负责人报告

三、审计职责与权限

内部审计部门依法独立行使审计监督权，不受其他部门和个人的干涉。主要职责包括：对公司及所属单位的财务收支、经济活动进行审计监督；对内部控制系统的健全性、合理性和有效性进行审查评价；对经济管理和效益情况进行审计；对重大经济合同的签订和执行情况进行审计；对建设工程项目和重大采购项目进行审计；对领导人员经济责任履行情况进行审计等。

审计部门在履行职责时享有下列权限：要求被审计单位按时提供与审计事项有关的全部文件和资料；参加被审计单位有关会议，召开与审计事项有关的会议；检查被审计单位有关资产、会计凭证、账簿及其他有关资料和资产；对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料；对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，作出临时制止决定等。

审计部门应当定期向审计委员会和高级管理层报告审计工作情况，包括年度审计计划执行情况、重大审计发现、审计整改情况等。对于审计中发现的重大问题和风险隐患，应当及时向审计委员会和公司主要领导报告。审计报告应当客观、完整、清晰、及时，具有建设性，并体现重要性原则。审计部门应当建立审计档案管理制度，妥善保管审计工作底稿和相关资料。

审计权限说明

审计人员在执行审计任务时，有权查阅与被审计事项相关的所有文件、记录和资料，包括但不限于会计凭证、账簿、报表、合同协议、会议纪要等。被审计单位应当积极配合，不得拒绝、拖延提供审计资料或提供不真实、不完整的资料。对于阻挠、拒绝审计工作的行为，审计部门可以提请公司对相关责任人进行处理。

四、审计工作计划

审计部门应当根据公司发展战略、风险状况和管理需要，制定年度审计工作计划。年度审计计划应当经过风险评估，重点关注高风险领域和重要业务环节。审计委员会负责审议年度审计计划，并提出修改意见。年度审计计划应当包括审计项目名称、审计目标、审计范围、审计时间、资源分配等内容。

年度审计计划制定应当遵循以下程序：收集信息，了解公司经营环境和风险状况；进行风险评估，确定审计重点领域；确定审计项目，明确审计目标和范围；分配审计资源，制定时间安排；形成年度审计计划草案；报审计委员会审议；根据审议意见修改完善；正式下发执行。年度审计计划应当保持一定的灵活性，可根据实际情况进行调整，但重