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审计学期末考试真题及解答参考

一、单项选择题(每题1分，共10分)

1.下列各项中，不属于审计三方关系人的是（）

A.审计委托人

B.被审计单位管理层

C.审计报告使用者

D.政府监管机构

解答参考：D

审计三方关系人通常指审计委托人（或其代表）、被审计单位管理层（责任方）以及审计报告的预期使用者。政府监管机构可能是报告使用者之一，但并非构成审计关系的必要三方核心。

2.注册会计师执行审计工作的前提是（）

A.被审计单位管理层认可并理解其对财务报表的责任

B.获得充分、适当的审计证据

C.出具无保留意见审计报告

D.与被审计单位签订审计业务约定书

解答参考：A

管理层认可并理解其对财务报表的责任，包括设计、执行和维护内部控制，以及按照适用的财务报告编制基础编制财务报表并使其公允反映，是注册会计师执行审计工作的前提。

3.下列关于审计证据可靠性的表述中，正确的是（）

A.内部证据比外部证据更可靠

B.口头证据比书面证据更可靠

C.直接获取的审计证据比间接获取的审计证据更可靠

D.被审计单位提供的复印件比原件更可靠

解答参考：C

审计证据的可靠性受其来源和性质的影响。通常，从外部独立来源获取的、直接获取的、文件记录形式（尤其是原件）的证据更为可靠。

4.在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师无需考虑的因素是（）

A.拟实施审计程序的性质

B.已识别的重大错报风险

C.审计方法和使用的工具

D.被审计单位的盈利状况

解答参考：D

审计工作底稿的格式、要素和范围取决于诸多因素，包括审计程序的性质、已识别的重大错报风险、审计证据的重要程度、已获取审计证据的类型和数量、审计方法和使用的工具等。被审计单位的盈利状况本身并不直接决定底稿的格式要素。

5.下列各项中，不属于内部控制要素的是（）

A.控制环境

B.风险评估过程

C.会计系统

D.控制测试

解答参考：D

内部控制要素通常包括控制环境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系统与沟通、控制活动以及对控制的监督。控制测试是注册会计师为评估内部控制的有效性而执行的审计程序，不属于内部控制本身的要素。

6.注册会计师在确定财务报表整体的重要性时，通常无需考虑的是（）

A.被审计单位的性质

B.财务报表使用者的需求

C.以前年度审计调整的金额

D.被审计单位的规模

解答参考：C

确定财务报表整体的重要性时，需要考虑被审计单位的性质、规模、财务报表使用者的共同需求等因素。以前年度审计调整的金额通常影响的是实际执行的重要性或特定类别交易、账户余额或披露的重要性的确定，而非财务报表整体的重要性。

7.在审计风险模型中，“检查风险”是指（）

A.财务报表在审计前存在重大错报的可能性

B.某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性

C.由于使用了不当的审计程序导致的风险

D.注册会计师误解审计证据导致的风险

解答参考：B

检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。

8.下列审计程序中，通常不能获取书面证据的是（）

A.检查

B.函证

C.观察

D.重新计算

解答参考：C

观察程序是注册会计师察看相关人员正在从事的活动或执行的程序，通常获取的是实物证据或环境证据，而非书面证据。检查、函证、重新计算均可直接或间接获取书面证据。

9.对于财务报表审计中发现的重大错报，注册会计师首先应当（）

A.与治理层沟通

B.与管理层沟通

C.发表非无保留意见

D.调整审计计划

解答参考：B

当识别出重大错报时，注册会计师首先应当与管理层沟通，要求其更正。如果管理层拒绝更正，注册会计师再考虑其对审计意见的影响，并与治理层沟通。

10.当注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性时，应当发表（）

A.无保留意见

B.保留意见

C.否定意见

D.无法表示意见

解答参考：B

如果无法获取充分、适当的审计证据，且未发现的错报（如存在）可能产生的影响重大但不具有广泛性，注册会计师应当发表保留意见。

二、多项选择题(每题2分，共10分)

1.下列各项中，属于注册会计师职业道德基本原则的有（）

A.诚信

B.独立性

C.必威体育官网网址

D.专业胜任能力和应有的关注

解答参考：ABCD

注册会计师职业道德基本原则包括诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、必威体育官网网址以及良好职业行为。

2.下