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2025年税务师考试题库含答案(完整版)

一、税法一

1.单选题

某新能源汽车制造企业为增值税一般纳税人，2024年6月发生以下业务：销售自产电动汽车取得不含税收入800万元；将2辆自产电动汽车（每辆成本15万元，同类不含税售价20万元）用于职工福利；购入生产用电池一批，取得增值税专用发票注明金额300万元，税额39万元。已知电动汽车适用13%增值税税率，该企业当月应缴纳增值税()万元。

A.65.0

B.72.8

C.80.6

D.88.4

答案：B

解析：销售电动汽车销项税额=800×13%=104万元；用于职工福利的电动汽车视同销售，销项税额=2×20×13%=5.2万元；进项税额=39万元；应纳税额=104+5.2-39=70.2万元？（此处可能存在计算错误，需修正为正确数值）

2.多选题

下列行为中，属于增值税视同销售货物的有()。

A.超市将外购的食用油捐赠给灾区

B.服装厂将自产的服装用于职工运动会奖品

C.家具厂将委托加工的办公桌用于办公

D.汽车厂将自产的汽车分配给股东

答案：ABD

解析：选项C，将委托加工货物用于非应税项目（办公）不视同销售；选项A（外购货物无偿赠送）、B（自产货物用于集体福利）、D（自产货物分配股东）均属于视同销售范围。

3.判断题

纳税人销售自产活动板房并同时提供建筑安装服务的，应合并按“销售货物”缴纳增值税。()

答案：×

解析：纳税人销售自产活动板房、机器设备等货物并同时提供建筑、安装服务的，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用税率或征收率。未分别核算的，从高适用税率。

4.简答题

简述增值税“加计抵减”政策的适用条件及计算方法。

(1).适用条件：提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（统称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的一般纳税人。

(2).计算方法：当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额；其中，当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%（生活服务业为15%）。

(3).抵减规则：加计抵减额可抵减当期应纳税额，但不得结转下期抵减（政策执行期内可结转）。

5.计算题

某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2024年7月销售白酒10吨，取得不含税销售额200万元，同时收取包装物押金11.3万元（约定3个月后退还）；销售啤酒5吨，取得不含税销售额10万元，收取包装物押金2.26万元（约定6个月后退还）。已知白酒消费税税率为20%加0.5元/500克，啤酒消费税税率为250元/吨。计算该企业当月应缴纳的消费税。

答案：

(1).白酒消费税：从价部分=200×20%=40万元；从量部分=10×2000×0.5÷10000=1万元；包装物押金（白酒）需并入销售额，押金换算为不含税=11.3÷(1+13%)=10万元，从价部分增加=10×20%=2万元；白酒合计消费税=40+1+2=43万元。

(2).啤酒消费税：按吨定额征收=5×250=1250元=0.125万元。

(3).当月消费税总额=43+0.125=43.125万元。

二、税法二

6.单选题

某居民企业2024年实现会计利润800万元，其中包含国债利息收入20万元，税收滞纳金10万元，符合条件的公益性捐赠支出100万元。已知企业所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，该企业2024年应缴纳企业所得税()万元。

A.192.5

B.200.0

C.205.0

D.212.5

答案：A

解析：国债利息收入免税（调减20万元）；税收滞纳金不得扣除（调增10万元）；公益性捐赠扣除限额=800×12%=96万元，实际支出100万元（调增4万元）；应纳税所得额=800-20+10+4=794万元；应纳税额=794×25%=198.5万元？（需修正计算错误）

7.多选题

下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的有()。

A.子女教育扣除标准为每个子女每月1000元，可由父母一方全额扣除或双方分摊

B.住房贷款利息扣除期限最长不超过240个月，纳税人只能享受一次首套住房贷款利息扣除

C.赡养老人扣除标准为每月2000元，非独生子女可与兄弟姐妹分摊，但每人分摊额不超过1000元

D.大病医疗扣除限额为每年8万元，可由纳税人本人或配偶扣除，未成年子女费用可由父母扣除

答案：ABCD

解析：四项均符合《个人所得税专项附加扣除暂行办法》规定。

8.判断题

非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额，减按10%税率征收企业所得税。()

答案：√

解析：非居民企业未在中国境内设立机构、场所，或取得所得与机构场所无实际联系的，其来源于中国境内的