审计业务防范措施与专业服务委托要点.pdfVIP

二、具体业务层面的防范措施（470）

1.对已执行的非审计业务（比如22.6，后同），由未参与该业务的师进行复核，

或在必要时建议；

2.对已执行的审计业务，由审计业务项目组以外的师进行复核，或在必要时提

供建议；

3.向客户审计、机构或师；

4.与客户治理层讨论有关的职业道德问题；

5.向客户治理层说明服务的性质和的范围；

6.由其他师执行或重新执行部分业务；

7.轮换审计业务项目组和高级员工。

【提示】“轮换或高级管理人员”是师降低对独立性的不利影响的重要防

范措施，具体内容在P500（22.5）中展开，特别是审计客户属于公众利益实体时对

“关键审计”定期轮换的要求。

三、专业服务委托（470）

专业服务委托包括接受客户关系、承接业务和客户变更委托三大不同环节，依据内

容，请大家理解并掌握下表归纳的知识点。

情形具体环节各个环节的评价内容或防范措施

（1）客户的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信

A接受客户

（2）客户是否涉足活动（如洗钱）

关系的考虑

（3）客户是否存在可疑的财务报告

1.接受（1）对客户及其主要股东、关键管理人员、治理层和负责经营活

客户关B防范措施动的人员进行了解

系（2）要求客户对完善公司治理结构或控制作出承诺

（1）如果不能将客户存在的问题产生的不利影响降低至可接受的

水平，师应当接受客户关系

C后续评价

（2）如果向同一客户连续专业服务，师应当定期评

价继续保持客户关系是否适当

情形具体环节各个环节的评价内容或防范措施

（1）仅向客户能够胜任的专业服务

A承接业务

（2）在承接某一客户业务前，师应当确定承接该业务是

的原则

否对职业道德基本原则产生不利影响

（1）了解客户的业务性质、经营的复杂程度，以及所在行业的情

况

2.承接（2）了解专业服务的具体要求和业务对象，以及师拟执

业务行工作的目的、性质和范围

（3）了解相关要求或报告要求

B防范措施

（4）分派足够的具有胜任能力的员工

（5）必要时利用专家的工作

（6）就执行业务的时间安排与客户达成一致意见

（7）遵守