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会计笔试常见题目及答案

一、基础概念题（5题）

题目：分公司和总公司在会计核算上是否属于同一个会计主体？为什么？

答案：不属于。会计主体是指会计核算的空间范围，总公司虽对分公司有控制权，但分公司有独立的经营活动、收支记录，需单独核算自身的资产、负债和经营成果（比如分公司有自己的银行账户、费用报销体系），所以分公司和总公司分别是独立的会计主体。

题目：权责发生制和收付实现制的核心区别是什么？举一个日常业务例子说明。

答案：核心区别是“收入/费用确认是否以业务发生为标准”。比如公司12月支付次年1-3月房租3万元：按权责发生制，12月只确认1万元房租费用（归属12月的部分），剩余2万计入“预付账款”；按收付实现制，12月直接确认3万元房租费用（按实际付款时间）。

题目：“应收账款”和“其他应收款”的核算范围有什么不同？

答案：“应收账款”只核算企业因销售商品、提供服务（主营业务）形成的应收款项，比如卖货物给客户没收到的钱；“其他应收款”核算非主营业务的应收款，比如员工借的备用金、租入设备预付的押金、应收的罚款/赔款等。

题目：固定资产折旧为什么要从“次月”开始计提，而不是当月？

答案：这是会计实务中的“简化核算原则”。若当月增加的固定资产当月计提，需精确到具体购入日期（比如1月5日买和1月30日买，折旧天数不同），核算复杂；次月开始计提，统一以“月份”为单位，既能满足核算准确性，又减少日常工作量，是行业通用的实操规则。

题目：什么情况下“本年利润”科目会出现借方余额？代表什么含义？

答案：年末结转前，若企业当期发生的成本、费用、损失总和大于收入、利得总和，“本年利润”会出现借方余额；代表企业当年经营亏损，需结转到“利润分配-未分配利润”的借方，冲减以前年度累计的未分配利润。

二、账务处理题（5题）

题目：公司采购A原材料100件，单价200元（不含税），增值税税率13%，货款用银行存款支付30%，剩余70%暂欠，材料已验收入库。写出会计分录。

答案：

借：原材料-A材料20000（100×200）

应交税费-应交增值税（进项税额）2600（20000×13%）

贷：银行存款6780（22600×30%）

应付账款-XX供应商15820（22600×70%）

题目：销售一批商品，售价50000元（不含税），增值税6500元，客户支付20000元定金（已到账），剩余款项约定收货后1个月内支付，商品已发出。写出销售时的分录。

答案：

借：银行存款20000

应收账款-XX客户36500（50000+6500-20000）

贷：主营业务收入50000

应交税费-应交增值税（销项税额）6500

（注：同时需结转成本，假设成本35000元：借“主营业务成本35000”，贷“库存商品35000”）

题目：员工小张预借备用金3000元用于出差，出差后报销2800元（其中交通费1200元、住宿费1500元、餐费100元），剩余200元交回财务。写出相关分录。

答案：

（1）预借时：

借：其他应收款-小张3000

贷：库存现金3000

（2）报销时：

借：管理费用-差旅费2800

库存现金200

贷：其他应收款-小张3000

题目：计提本月固定资产折旧，其中生产车间设备折旧8000元，行政部门办公设备折旧3000元，销售部门车辆折旧2000元。写出分录。

答案：

借：制造费用-折旧费8000

管理费用-折旧费3000

销售费用-折旧费2000

贷：累计折旧13000

题目：月末发现库存商品盘亏10件，单价50元（成本价），原因待查。写出盘亏时的分录。

答案：

借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢500（10×50）

贷：库存商品500

（注：后续查明原因后调整：若为管理不善，借“管理费用500”；若为自然灾害，借“营业外支出500”，同时冲减“待处理财产损溢”）

三、税务实务题（5题）

题目：小规模纳税人和一般纳税人在增值税核算上最核心的3个区别是什么？

答案：

（1）税率/征收率不同：一般纳税人按13%/9%/6%税率，小规模按1%（现行优惠）/3%征收率；

（2）进项税抵扣：一般纳税人可抵扣进项税（取得专用发票），小规模不能抵扣，进项税直接计入成本；

（3）申报周期：一般纳税人按月申报，小规模大多按季度申报（可申请按月）。

题目：企业当年销售收入1000万元，发生业务招待费8万元，计算该笔招待费能在企业所得税税前扣除的金额。

答案：按