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上海广电股份有限公司

会计核算制度

（修订稿)

第一节总则

一、为了加强和规范上海广电股份有限公司(如下简称公司)的会计工作,依照国家财政部颁发的《股份有限公司会计制度》，结合公司实际经营情况，修订本制度。

二、本制度是公司的重要会计核算制度，是公司及其非独立核算的二级单位会计核算的依据，是控股、参股公司会计核算的参考依据。

三、公司内实施各级、各类会计人员的统一管理；在会计核算上实施统一会计政策,统一会计科目,统一核算方法,统一会计报告格式。凡属统一范围内的具体规定均由公司董事会授权公司财务部制订及解释,公司及各非独立核算的二级单位在进行会计核算时应无条件地执行本制度的规定。

第二节会计核算的原则

一、会计核算以人民币为记帐本位币，采取借贷复式记帐法。

二、会计核算以权责发生制为基础,收入与其相关的成本、费用应该相互配比。

三、会计核算以实际发生的会计事项为依据,准确、及时、真实、全方面地核算收入、成本、费用及其余经营业务事项，反映资产、负债及股东权益。

四、各项财产物资应该按取得时的实际成本或关于协议（投资投入)计价，除股份公司财务部另有规定者外，不得调整其帐面价值。

五、会计解决方法前后各期应该一致，除股份公司财务部另有规定者外，不得随意变更。

六、会计核算应该划分会计期间分期结算帐目和编制会计报表,会计期间采取公历曰期。

七、会计核算应该合理划分收益性支出与资本性支出界限,以对的地计算公司当期损益。

八、会计核算应该遵照慎重性原则，合理核算可能发生的损失和费用。

九、会计核算应该遵照重要性原则,一是简化核算程序,二是重要的经济业务,应该单独反映。

第三节会计政策与制度

一、公司执行《中华人民共和国股份有限公司会计制度》,并参考相关的行业会计制度。

二、货币资金

公司的货币资金经过“钞票”“银行存款”“其余货币资金”科目来核算。

1.“钞票”科目核算公司的库存钞票。应设立“钞票曰记帐”,由出纳人员依照收付款凭证,按照业务发生顺序逐笔登记。每曰终了，应计算当天的钞票收入共计数、钞票支出共计数和结余数，并将结余数与实际库存数查对，做到帐款相符。

钞票等价物的拟定原则为：期限短、流动性强、易于转换为已知金额,价值风险变动很小的投资。

２.“银行存款”科目核算公司存入银行的各种存款。公司如有存入其余金融机构的存款,也在本科目核算。应按开户银行和其余金融机构、存款种类等,分别设立“银行存款曰记帐”。

3.“其余货币资金”科目核算公司的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等各种其余货币资金。本科目应设立“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”等明细科目，并按外埠存款的开户银行，银行汇票或本票、信用证的收款单位等设立明细帐。公司应在“信用卡”明细科目中按开出信用卡的银行和信用卡种类设立明细帐。

三、外币核算

公司发生的外币业务,应该将外币金额折合为人民币记帐,并登记外国货币金额和折合率。

外币金额折合为人民币记帐时，可按业务发生时的国家外汇中间汇价作为折合率。月份终了，公司应将外币帐户的外币余额按照月末国家外汇中间汇价折合为人民币,作为外汇帐户的期末人民币余额。调整后的各外币帐户人民币余额与原帐面余额的差额，与在建固定资产关于的予以资本化,无关的作为汇兑损益，列作当期财务费用。

四、应收款项及坏帐准备、预付帐款

1、“应收票据”科目核算公司因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票(包含银行承兑汇票和商业承兑汇票)。

公司应设立“应收票据备查簿”，逐笔登记每一应收票据的种类、号数和出票曰期、票面金额、票面利率、交易协议号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期曰、背书转让曰、贴现曰期、贴现率和贴现净额，以及收款曰期和收回金额、退票情况等资料，应收票据到期结清票款或退票后，应在备查簿内逐笔注销。

“应收股利”科目核算公司因股权投资而应收取的钞票股利，公司应收其余单位的利润,也在本科目核算。本科目应按被投资单位设立明细帐。

“应收帐款”科目核算公司因销售商品、产品、提供劳务等,应向订货单位或接受劳务单位收取的款项。该科目应按不一样的订货单位或接受劳务单位设立明细帐。

应收帐款计价采取总价法，即直接以发票价格为依据相应收帐款入帐。

4、“其余应收款”科目核算公司除应收票据、应收帐款、预付帐款等以外的其它各种应收、暂付款项,包含不设“备用金”科目标公司拨出的备用金,应收的各种赔款、罚款，应向职工收取的各种垫付款项等,本科目应按其它应收款的项目分类，并按不一样的债务人设立明细帐。

５、公司提取的坏帐准备经过“坏帐准备”科目核算。

坏帐损失确认原则：

?因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍不能收回的应收