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中级会计职称题库及答案

一、中级会计实务

1.甲公司2023年发生以下业务：

1月1日，购入一台生产用设备，取得增值税专用发票注明价款800万元，增值税104万元，支付运输费20万元（不含税，税率9%），安装过程中领用自产产品成本50万元（市场售价60万元），支付安装工人工资30万元。设备于3月31日达到预定可使用状态，预计使用年限5年，预计净残值40万元，采用年数总和法计提折旧。

6月1日，将一项原值为600万元、已计提折旧240万元的专利权对外出租，租期3年，不含税年租金90万元（增值税税率6%），租赁期内按月确认收入。该专利权剩余使用年限4年，采用直线法摊销（与原摊销方法一致）。

要求：

计算设备的入账价值及2023年应计提的折旧额；

计算2023年专利权出租业务对当期损益的影响金额。

答案：

(1)设备入账价值=800（买价）+20（运输费）+50（自产产品成本）+30（安装工资）=900万元

年数总和法下，2023年折旧期间为4月至12月（9个月），折旧率=5/15，年折旧额=(900-40)×5/15=286.67万元，2023年折旧额=286.67×9/12=215万元

专利权出租收入=90×7/12=52.5万元（6月至12月共7个月）

专利权摊销额=(600-240)/4×7/12=360/4×7/12=52.5万元

对当期损益的影响=52.5（收入）-52.5（摊销）=0万元

2.2023年12月31日，丙公司对存货进行减值测试，相关资料如下：

库存A产品：成本500万元，已计提存货跌价准备30万元，市场售价480万元（不含税），预计销售费用及税金10万元；

库存B材料：成本300万元，用于生产C产品，C产品市场售价450万元（不含税），生产C产品需投入加工成本80万元，预计销售费用及税金20万元；

要求：分别计算A产品和B材料2023年末应计提的存货跌价准备。

答案：

A产品可变现净值=480-10=470万元，成本500万元，应计提减值=500-470-30（已提）=0万元（无需补提）

B材料用于生产C产品，C产品可变现净值=450-20=430万元，C产品成本=300（B材料）+80（加工成本）=380万元，成本380可变现净值430，B材料未减值，应计提跌价准备0万元

3.判断题：企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值大于账面价值的差额应计入当期损益。()

答案：×

解析：转换日公允价值大于账面价值的差额应计入其他综合收益，公允价值小于账面价值的差额计入公允价值变动损益。

4.多选题：下列各项中，属于非货币性资产交换的有()。

A.以库存商品换取一项专利权

B.以银行存款200万元换取一台设备

C.以公允价值300万元的长期股权投资换取一栋办公楼（补价50万元）

D.以账面价值400万元的投资性房地产换取一块土地使用权（补价80万元）

答案：ACD

解析：非货币性资产交换的判断标准为补价占整个资产交换金额的比例低于25%。选项B为货币性资产交换；选项C补价比例=50/(300+50)=14.29%25%；选项D补价比例=80/(400+80)=16.67%25%。

二、财务管理

1.丁公司2023年财务数据如下：

营业收入8000万元，变动成本率60%，固定成本1200万元（含利息费用200万元）；

资产总额5000万元，资产负债率40%（负债均为长期借款，年利率10%）；

普通股股数1000万股，所得税税率25%。

要求：

计算经营杠杆系数、财务杠杆系数和总杠杆系数；

若2024年营业收入增长20%，预测2024年每股收益增长率。

答案：

(1)边际贡献=8000×(1-60%)=3200万元

息税前利润（EBIT）=3200-(1200-200)=2200万元

经营杠杆系数（DOL）=边际贡献/EBIT=3200/2200≈1.45

利息费用（I）=5000×40%×10%=200万元（与题目一致）

财务杠杆系数（DFL）=EBIT/(EBIT-I)=2200/(2200-200)=1.1

总杠杆系数（DTL）=DOL×DFL=1.45×1.1≈1.595

每股收益增长率=总杠杆系数×营业收入增长率=1.595×20%≈31.9%

2.戊公司拟投资一条生产线，初始投资额1200万元，建设期1年，经营期5年，期满无残值。投产后每年营业收入800万元，付现成本300万元，所得税税率25%，资本成本10%。要求：计算该项目的净现值（NPV）并判断是否