负债筹资业务的账务处理杨松40课件.pptxVIP

负债筹资业务的账务处理主讲老师：杨松

课程说明学习项目：负债筹资业务的账务处理教学目标：掌握负债资金筹集业务的账务处理课程定位：

负债筹资业务的账务处理负债筹资主要方式包括银行借款、发行债券等方式。银行借款按偿还期的长短可以分为短期借款和长期借款。流动性长期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的偿还期限在1年以上(不含1年)或超过1年的一个营业周期以上的各种借款。短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的偿还期限在1年以内(含1年)或超过1年的一个营业周期以内的各种借款。债务资金筹集核算应当设置“短期借款”、“长期借款”、“财务费用”、“应付利息”等账户

负债筹资业务的账务处理“短期借款”账户属于负债类账户，用以核算企业的短期借款。短期借款借方贷方登记短期借款本金的减少额登记短期借款本金的增加额反映企业期末尚未归还的短期借款按借款种类、贷款人和币种进行明细核算

负债筹资业务的账务处理“长期借款”账户属于负债类账户，用以核算企业的长期借款。长期借款借方贷方登记归还的本金和利息。登记企业借入的长期借款本金反映企业期末尚未偿还的长期借款按贷款单位和贷款种类，分别“本金”、“利息调整”等进行明细核算

负债筹资业务的账务处理“财务费用”账户属于损益类账户，用以核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。财务费用借方贷方登记手续费、利息费用等的增加额登记应冲减财务费用的利息收入按费用项目进行明细核算

负债筹资业务的账务处理“应付利息”账户属于负债类账户，用以核算企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。按存款人或债权人进行明细核算应付利息借方贷方登记归还的利息登记企业按合同利率计算确定的应付未付利息反映企业应付未付的利息

负债筹资业务的账务处理【案例1】2019年1月1日，甲公司向银行借入短期借款240000元，期限6个月，年利率5%，利息按季支付，分月预提。借：银行存款240000贷：短期借款2400001、借入该短期借款时：

负债筹资业务的账务处理【案例1】2019年1月1日，甲公司向银行借入短期借款240000元，期限6个月，年利率5%，利息按季支付，分月预提。借：财务费用1000贷：应付利息10002、计提短期借款利息时：第1个月的利息=240000×5%÷12=1000（元）（2月份、3月份方法与第1月相同处理）

负债筹资业务的账务处理【案例1】2019年1月1日，甲公司向银行借入短期借款240000元，期限6个月，年利率5%，利息按季支付，分月预提。借：财务费用1000应付利息2000贷：银行存款30003、支付第一个季度利息时：每个月1000元，三个月共3000元

负债筹资业务的账务处理【案例1】2019年1月1日，甲公司向银行借入短期借款240000元，期限6个月，年利率5%，利息按季支付，分月预提。借：短期借款240000贷：银行存款2400004、归还短期借款时：

负债筹资业务的账务处理【案例2】2019年1月1日，甲公司向银行借入3年期长期借款200万元，合同约定年利息率6%，每年末支付利息，到期一次还本。借：银行存款2000000贷：长期借款——本金20000001、取得长期借款时：

负债筹资业务的账务处理【案例2】2019年1月1日，甲公司向银行借入3年期长期借款200万元，合同约定年利息率6%，每年末支付利息，到期一次还本。借：财务费用120000贷：应付利息1200002、每年计提长期借款利息时：每年利息=2000000×6%=120000（元）

负债筹资业务的账务处理【案例2】2019年1月1日，甲公司向银行借入3年期长期借款200万元，合同约定年利息率6%，每年末支付利息，到期一次还本。借：应付利息120000贷：银行存款1200003、每年支付长期借款利息时：

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