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百川东到海，何时复西归?少壮不努力，老大徒伤悲。——汉乐府

公司纳税筹划风险的五种应对策略

作者：孙艳

·········2025年第07期

公司纳税筹划是指企业纳税人在符合当前的税收法律制度下合理利用税收优惠政策、在规

则范围内合理运用会计、法律和财务等相关知识通过合法手段达到降低税收成本的纳税筹划行

为。而纳税筹划风险是指企业的涉税行为因未能遵守与税收相关的税收政策法规而导致的影响

公司未来利益的涉税行为。本文重点论述公司纳税筹划风险的五种应对策略。

企业纳税筹划风险的具体表现可以大致分为三类：首先确定企业需要纳哪些税：税收政策

遵从;其次核算相应的纳税金额：纳税金额的核算确定;最终企业相关税务人员需要利用自身的

职业技能在合法范围内尽量减少企业的纳税额度，即纳税筹划。税务人员在实务操作过程中可

以发现企业纳税风险等级与企业自身状况直接相关，它受企业外部的宏观经济的影响，也受企

业内部组织构架因素的影响，因此企业税务人员利用自身职业技能对公司纳税筹划风险进行应

对时要充分考虑内外部环境对公司纳税筹划风险的影响。

一、规避公司经营活动中的纳税筹划风险

税务人员在规避公司经营活动中的纳税筹划风险时可以将风险管理理论与自身纳税筹划特

点进行结合，并在纳税筹划时充分考虑企业自身发展战略与外部宏观经济水平这两种情况，在

符合我国税收征管制度的基础上对本企业涉及到的纳税筹划风险进行合理规避，企业税务人员

在日常工作中可以将自身职业技能运用到纳税筹划中去，具体可以从以下几个方面帮助公司合

理规避纳税筹划风险，合理降低企业纳税额：一，关注企业其他应收款与营业收入的配比问

题，企业其他应收款与营业收入的配比偏高可能引起税务局的关注，在实务中这项数值过高极

有可能是因为关联方占用资金、老板年终个人分红、高管年薪或其他无发票支出、企业灰色支

出和企业涉及虚假出资、抽逃资本的导致的。所以税务人员在日常工作中要关注其他应收款与

营业收入的配比问题，使其他应收款与企业所得税年度申报表-营业收入的比值大于1或符合

行业平均值。二，关注企业其他应收款与总借款配比的问题，企业其他应收款与总借款配比偏

高也会吸引税务部门的注意，在实务中这项数值过高有可能是企业会计部门少计主营业务收

入、少计其他业务收入、少计应税收入造成的，因此企业税务人员应定期对该数值进行核查，

确保企业账实相符合理规避公司经营活动中的纳税筹划风险。三，关注企业内部增值税销售额

与营业收入的配比异常问题，税务人员在工作中需要定期将增值税申报销售收入会计报表营业

收入做对比，查看两者之间是否存在差异，判断企业是否少计增值税应税收入。四，企业税务

会计在对本企业进行纳税筹划时需要额外注意企业之间借贷资金的利率水平，在实务中借贷利

率水平与企业税务风险切身相关。《企业所得税法实施条例》中明确规定企业在生产经营活动

中发生的下列利息支出，准予扣除：1）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的

各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发修行债券的利息支出。2）非金融企业

人人好公，则天下太平；人人营私，则天下大乱。——刘鹗

向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。根

据这部分相关规定企业税务人员需要重点关注的是企业向民间借贷机构的超过银行同期同类贷

款利率达到利息支出是不能够在税前列支的。

二、降低公司經营活动中的纳税筹划风险发生的可能

企业相关税务工作人员在对本企业的纳税筹划风险进行梳理时可以降低纳税筹划风险具体

是指降低企业纳税筹划风险发生的可能性和风险程度达到最小的风险应对策略。企业税务人员

在纳税筹划时可以从以下几个方面进行严格把控以期降低公司经营活动中纳税筹划风险繁盛的

可