收入费用和利润培训课件.pptxVIP

第十章收入、费用和利润;第一节销售商品收入的确认和计量

第二节销售商品的核算

第三节费用的确认

第四节利润的核算

第五节所得税的核算

第六节利润分配的核算;第一节销售商品收入的确认和计量;一、收入的概念与范围;（二）收入的范围;二、销售商品收入的确认;（一）销售商品收入的确认条件;（二）销售商品收入确认条件的具体应用;三、销售商品收入的计量;第二节销售商品的核算;一、销售商品的核算内容;二、主要会计科目的设置;“主营业务收入”账户;“主营业务成本”账户;“其他业务收入”账户;“其他业务成本”账户;“营业税金及附加”账户;三、主要账务处理;例：甲公司于5月1日向乙公司销售商品，价格为100万元，增值税17万元，成本为80万元。商品已发出，货款及税款均已收到。

借：银行存款117

贷：主营业务收入100

应交税费

——应交增值税（销项税额）17

借：主营业务成本80

贷：库存商品80

;本期发生销售退回或销售折让;例：售给东兴公司甲材料50吨，每吨售价850元，增值税率17％，款项已收到存入银行。该批材料购入成本每吨600元。;直接计入利润的利得和损失;（一）营业外收入;营业外收入主要账务处理;例：按合同规定，企业没收宏达公司逾期未退回的包装物押金700元。;（二）营业外支出;企业发生的营业外支出，借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”、“库存现金”、“银行存款”、“固定资产清理”等科目。

期末，应将“营业外支出”科目余额转入“本年利润”科目，结转后“营业外支出”科目应无余额。

;例：企业赈灾捐款6000元，以银行存款支付。;第三节费用的确认;一、费用的概念

狭义费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

成本与费用生产费用与一定时期相联系

产品成本与一定产品相联系;费用;二、费用的确认;确认方法

按配比原则确认：营业收入与营业成本

按分配方法确认：资产摊销

直接确认：期间费用;（一???管理费用;管理费用主要账务处理;（二）销售费用;销售费用主要账务处理;（三）财务费用;财务费用主要账务处理;第四节利润的核算;一、利润的构成;一、利润的构成;二、本年利润的核算;“本年利润”账户;例：期末结转各损益类账户。华美公司20××年，10月31日

损益类账户的余额如下：

主营业务收入161500（贷)主营业务成本53808（借）

其他业务收入5000（贷）其他业务成本1800（借）

营业外收入5700（贷）销售费用4850（借）

投资收益8000（贷）管理费用7040（借）

财务费用1520（借）

营业税金及附加1022（借）

营业外支出9500（借）

将以上各损益类账户的余额转入“本年利润”账户;借：主营业务收入161，500

其他业务收入5，000

营业外收入5，700

投资收益8，000

贷：本年利润180，200;第五节所得税的核算;我国的企业会计准则规定，所得税的核算方法采用资产负债表债务法。

资产负债表债务法，要求企业从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债的账面价值与计税基础，对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的延递所得税负债与递延所得税

资产，并在此基础上确定每一会计期

间利润表中的所得税费用。;一、所得税会计核算的一般程序;二、资产和负债的账面价值;三、资产和负债的计税基础;（一）资产的计税基础;资产的计税基础;1.固定资产

会计：实际成本－会计累计折旧－减值准备

税收：实际成本－税收累计折旧

例：某项环保设备，原价为1000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧