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税务师-涉税服务实务-专项练习题-专题四其他税种纳税审核方法和纳税申报代

理

［问答题］1.食品公司2022年7月与其他企业订立专有技术使用权转移书据一

份，所载金额60万元。签订一份既有产品买卖业务又有仓储业务

的电子合同，总金额100万元。2022年8月公司转让一处外购的旧厂房，转让

价格1500万元，成新度折扣率为60%。另外由于市场规模缩小、经营模式改

变，公司决定减少注册资本100万元，已知公司原注册资金800万元，已按规

定缴纳卬花税。

该公司咨询税务师事务所下列问题：

（1）公司减少注册资本是否可以申请印花税退税？请说明理由。

2（）公司订立的专有技术使用权转移书据应缴纳多少印花税？买卖合司、仓储

合同未分别记载金额应如何缴纳印花税？税额多少？（金额单位为“元”，印

花税税率：专有技术使用权转移书据0.3%。，买卖合同0.3%。，仓储合同1%。）

3（）公司转让旧厂房应缴纳哪些税费？

4（）旧厂房涉及的土地增值税扣除项目金额确定有几种情况？具体如何确定？

2（020年考题改编）

正确答案：详见解析

参考解析：（1）①公司减少注册资本不可以申请印花税退税；

②理由：凡多贴印花税票的，已纳税款不予退还或抵扣。

2（）①公司订立的专有技术使用权转移书据应缴纳印花税=60X0.3%oX10000

=180元（）o

②同一凭证，记载有两个以上税目事项并分别列明金额的，按照各自税目税率

分别计算贴花，未分别列明金额的，“从高”适用税率。

③买卖合同、仓储合同应缴纳印花税=1OOX1%OX10000=1000（元）。

3（）公司转让旧厂房存（量房）应缴纳的税费有：

①增值税；②城建税及附加；③土地增值税；④印花税；⑤企业所得税。

4（）公司转让旧厂房存（量房）涉及的土地增值税扣除项目金额应分成三种情

况加以确定：

①能够取得评估价格的，此时扣除项目金额包括：

A.取得土地使用权所支付的金额；

B.旧房及建筑物的评估价格：重置成本价X成新度折扣率；

C.转让环节缴纳的税金：城建税、教育费附加、印花税。

②不能取得评估价格，但能提供购房发票的，此时扣除项目包括：

A.经当地税务部门确认，按发票所载金额并从购年度起至转让年度止每年加

计5%计

算的扣除金额；

B.转让环节缴纳的税金：城建税、教育费附加、印花税；

C.对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“马转让

房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5%的基数。

③不能取得评估价格，也不能提供购房发票的，此时税务机关可以核定征收。

［问答题］2.某企业2021年6月对其办公楼、厂房进行如下改建或调整：

1.更换一栋办公楼的中央空调系统和全部灯具：其中，旧中央空调的入账价

值30万元，新中央空调入账价值80万元；旧灯具入账价值2万元，新灯具入

账价值5万元。

2.将其一处厂房对外出租，一次性收取2年租金。

该企业咨询下列问题，请您逐一回答：

（1）更换的中央空调是否影响当年房产税的计税原值？请简述理由。

2（）更换的灯具是否影响当年房产税的计税原值？请简述理由。

3（）分析厂房出租对房产税计税方式的影响，一次性收取租金的房产税是分摊

计税还是在当年一次性全额计税？2（020年）

正确答案：详见解析

参考解析：（1）①更换的中央空调影响当年房产税的计税原值；

②理由：凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如绐排水、

采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能

化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，

计征房产税。对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值

时，可扣减原来相应设备和设施的价值。

2（）①更换的灯具不影响当年房产税的计税原值。

②理由：对于更换房屋附属设备和配套设施的，对附属设备和配套设施中易损

坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。

3（）①厂房出租对房产税计税方式的影响：

A.厂房出租前：应从价计征