《事业单位会计制度》——会计科目使用说明.docxVIP

作为事业单位会计核算的基石，《事业单位会计制度》（以下简称《制度》）中的会计科目体系，是规范会计行为、保证会计信息质量的核心。准确理解和熟练运用会计科目，对于提升事业单位财务管理水平、确保会计信息的真实性、完整性和可比性至关重要。本文旨在结合实践经验，对《制度》中部分核心会计科目的使用方法进行系统性阐述，以期为相关财务人员提供有益参考。

一、资产类科目

资产类科目核算事业单位占有或者使用的能以货币计量的经济资源。此类科目借方登记资产的增加，贷方登记资产的减少，期末余额一般在借方，反映事业单位实际拥有或控制的资产总量。

（一）货币资金类

1001库存现金

该科目核算事业单位的库存现金。每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。对于出差借款、日常零星开支等，需严格按照《现金管理暂行条例》的规定执行，不得超范围、超限额使用现金，严禁“白条抵库”等违规行为。

1002银行存款

核算事业单位存入银行或其他金融机构的各种存款。事业单位应当按开户银行和其他金融机构的名称以及存款种类，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月度终了，事业单位银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因并进行处理，按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。

（二）应收及预付款项

1213应收账款

核算事业单位因开展经营活动销售产品、提供有偿服务等而应收取的款项。不包括借出款、备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。发生应收账款时，按照应收未收金额借记本科目，贷记“经营收入”等科目。收回应收账款时，按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

1215其他应收款

核算事业单位除财政应返还额度、应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各项应收及暂付款项，如职工预借的差旅费、拨付给内部有关部门的备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。本科目应按其他应收款的项目和对方单位（或个人）进行明细核算。事业单位应当定期或者至少于每年年度终了，对其他应收款进行全面检查，对于账龄超过规定年限、确认无法收回的其他应收款，按照规定报经批准后予以核销。

（三）存货与固定资产

1301存货

核算事业单位在开展业务活动及其他活动中为耗用而储存的各种材料、燃料、包装物、低值易耗品及达不到固定资产标准的用具、装具、动植物等的实际成本。事业单位随买随用的零星办公用品，可以在购进时直接列作支出，不通过本科目核算。存货在取得时，应当按照其实际成本入账。存货发出时，可根据实际情况选择先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本。

1501固定资产

核算事业单位持有的使用期限超过1年（不含1年）、单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但使用期限超过1年（不含1年）的大批同类物资，作为固定资产核算和管理。固定资产在取得时，应当按照其实际成本入账。事业单位应当对固定资产计提折旧，但文物和陈列品、动植物、图书、档案、以名义金额计量的固定资产除外。

二、负债类科目

负债类科目核算事业单位所承担的能以货币计量，需要以资产或者劳务偿还的债务。此类科目贷方登记负债的增加，借方登记负债的减少，期末余额一般在贷方，反映事业单位尚未偿还的债务。

2001短期借款

核算事业单位借入的期限在1年内（含1年）的各种借款。事业单位借入各种短期借款时，按照实际借入的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。支付短期借款利息时，借记“其他支出”科目，贷记“银行存款”科目。归还短期借款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

2201应付职工薪酬

核算事业单位按有关规定应付给职工及为职工支付的各种薪酬，包括基本工资、绩效工资、国家统一规定的津贴补贴、社会保险费、住房公积金等。本科目应当根据国家有关规定按照“工资（离退休费）”、“地方（部门）津贴补贴”、“其他个人收入”以及“社会保险费”、“住房公积金”等进行明细核算。

2301应缴税费

核算事业单位按照税法等规定计算应缴纳的各种税费，包括营业税、增值税、城市维护建设税、教育费附加、车船税、房产税、城镇土地使用税、企业所得税等。事业单位代扣代缴的个人所得税，也通过本科目核算。事业单位应缴纳的印花税不需要预提应缴税费，直接通过支出等有关科目核算，不在本科目核算。

三、净资产类科目

净资产类科目核算事业单位的净资产，即事业单位资产扣除负债后的余额。

3001事业基金

核算事业单位拥有的非限定用途的净资产，主要为非财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额。事业基金可以用于弥补以后年度单位收支差额。年末，将