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2025年中级会计职称考试（中级会计实务）历年参考题库含答案详解

一、选择题

从给出的选项中选择正确答案（共50题）

1、甲公司以人民币为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。2025年3月10日，甲公司以每股5美元的价格购入乙公司B股股票20万股作为交易性金融资产核算，当日即期汇率为1美元=7.1元人民币，款项已用美元存款支付。不考虑相关税费等因素。该交易性金融资产的初始入账金额为多少万元人民币？

A.710

B.700

C.100

D.715

【参考答案】A

【解析】交易性金融资产应按取得时的公允价值与相关交易费用之和作为初始入账金额，但相关交易费用在发生时计入当期损益。本题中，初始入账金额=5美元/股×20万股×7.1元/美元=710万元人民币。

2、2025年1月1日，甲公司购入一项管理用无形资产，成本为600万元，预计使用寿命为10年，无残值，采用直线法摊销。税法规定该项无形资产的摊销年限不得低于15年。假定甲公司每年利润总额均为1000万元，无其他纳税调整事项，所得税税率为25%。2025年末，因该项无形资产产生的可抵扣暂时性差异是多少万元？

A.0

B.10

C.40

D.60

【参考答案】C

【解析】会计年摊销额=600/10=60万元；税法年摊销额=600/15=40万元。会计摊销多于税法摊销，导致资产账面价值（600-60=540万元）小于计税基础（600-40=560万元），产生可抵扣暂时性差异20万元。此项差异将减少未来应纳税所得额，形成递延所得税资产。

3、甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2025年6月30日，其名下某写字楼的账面价值为8000万元（其中成本7000万元，公允价值变动1000万元）。当日，该写字楼公允价值为8500万元。不考虑相关税费，甲公司应确认的公允价值变动损益是多少万元？

A.500

B.1500

C.1000

D.0

【参考答案】A

【解析】在公允价值模式下，投资性房地产的公允价值变动计入当期损益。当日公允价值8500万元大于账面价值8000万元，差额500万元应计入“公允价值变动损益”科目。

4、2025年12月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为1000万元，增值税税额为130万元，商品已发出，款项尚未收到。该批商品的成本为800万元，商品控制权已转移。根据合同，乙公司有权在90天内退货，根据历史经验，甲公司合理估计退货率为10%。甲公司应确认的销售收入是多少万元？

A.1000

B.900

C.1130

D.887

【参考答案】B

【解析】附有销售退回条款的销售，企业应在客户取得商品控制权时，按预期有权收取的对价金额确认收入。故确认收入=1000万元×(1-10%)=900万元，同时确认预计负债100万元。

5、2025年初，甲公司“存货跌价准备”科目贷方余额为50万元。2025年末，成本为800万元的存货，可变现净值为780万元。不考虑其他因素，甲公司2025年末应计提的存货跌价准备是多少万元？[[26]]

A.30

B.20

C.-30

D.0

【参考答案】C

【解析】期末存货应计提的跌价准备=成本-可变现净值=800-780=20万元。期初已有贷方余额50万元，大于期末应有余额20万元，因此本期应转回30万元（即计提-30万元），使科目余额为20万元。

6、甲公司对其生产设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限10年，无残值。2025年1月1日，甲公司将该设备的预计使用年限由10年变更为8年，属于会计估计变更。此变更对2025年度折旧的影响应如何处理？

A.作为前期差错更正，调整留存收益

B.采用追溯调整法，调整以前年度报表

C.采用未来适用法，在变更当期及以后期间确认影响

D.无需处理，继续按原年限折旧

【参考答案】C

【解析】会计估计变更应采用未来适用法处理，不调整以前年度报表，也不调整变更日之前已计提的折旧，仅从变更日起按新的估计计算后续折旧。

7、2025年2月15日，甲公司董事会决议，将于2025年6月30日出售其持有的联营企业乙公司30%的股权，该决议不可撤销。该股权投资在2024年资产负债表日被分类为长期股权投资。对于此事项，甲公司应如何列报？

A.在2024年资产负债表中将其重分类至持有待售资产

B.在2024年资产负债表中仍作为长期股权投资列报

C.在2025年财务报告中作为资产负债表日后非调整事项披露

D.在2025年财务报告中作为资产负债表日后调整事项处理

【参考答案】B

【解析】资产负债表日后发生的事项，如果在资产负债表日并不存在，应作为非调整事项披露。由于出售决议在2025年才做出，不影响2024年资产负债表日的状况，因此20