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(2025年)中级会计考试试题及答案

单项选择题

1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月31日购入一台不需要安装的生产设备，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，发生运杂费5万元，专业人员服务费3万元，款项均以银行存款支付。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，该设备的可收回金额为420万元。不考虑其他因素，甲公司该设备2025年应计提的折旧额为（）万元。

A.50

B.50.8

C.42

D.42.8

答案：B

解析：该设备的入账价值=500+5+3=508（万元），2025年应计提的折旧额=508÷10=50.8（万元）。

2.2025年1月1日，甲公司以银行存款1050万元购入乙公司于2024年1月1日发行的面值为1000万元、期限为5年、票面年利率为6%、每年12月31日付息的债券，并将其划分为以摊余成本计量的金融资产。另支付交易费用5万元。该债券的实际年利率为5%。不考虑其他因素，甲公司2025年12月31日该债券投资的摊余成本为（）万元。

A.1037.5

B.1032.5

C.1060

D.1065

答案：A

解析：2025年1月1日该债券投资的入账价值=1050+5-1000×6%=995（万元），2025年12月31日该债券投资的摊余成本=995×（1+5%）-1000×6%=1037.5（万元）。

多项选择题

1.下列各项中，应计入存货成本的有（）。

A.采购过程中发生的合理损耗

B.采购过程中发生的保险费

C.入库前的挑选整理费用

D.为特定客户设计产品发生的设计费用

答案：ABCD

解析：存货的采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用，选项A、B、C正确；为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用应计入存货成本，选项D正确。

2.下列各项中，属于投资性房地产的有（）。

A.已出租的土地使用权

B.持有并准备增值后转让的土地使用权

C.已出租的建筑物

D.自用房地产

答案：ABC

解析：投资性房地产主要包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物，选项A、B、C正确；自用房地产不属于投资性房地产，选项D错误。

判断题

1.企业将自行建造的房地产达到预定可使用状态时开始自用，之后改为对外出租，应当在该房地产达到预定可使用状态时确认为投资性房地产。（）

答案：错误

解析：企业自行建造的房地产，达到预定可使用状态后先自用，再改为对外出租的，应当先将其确认为固定资产，自租赁期开始日起，再将其转换为投资性房地产。

2.企业对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产进行核算时，应当采用实际利率法计算其利息收入。（）

答案：错误

解析：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，按票面利率计算利息收入，不采用实际利率法。

计算分析题

甲公司系增值税一般纳税人，2025年发生与无形资产相关的业务如下：

（1）1月1日，甲公司自行研发一项非专利技术，研究阶段发生支出50万元，开发阶段符合资本化条件前发生支出30万元，符合资本化条件后发生支出120万元。6月30日，该项非专利技术研发成功并达到预定用途，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值。

（2）7月1日，甲公司将一项专利权出租给乙公司，租期为3年，每年租金为20万元（不含增值税），增值税税率为6%。该专利权的账面原值为150万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值。

要求：

（1）编制甲公司自行研发非专利技术的相关会计分录。

（2）计算甲公司2025年该项非专利技术应摊销的金额，并编制会计分录。

（3）编制甲公司出租专利权的相关会计分录。

答案：

（1）

研究阶段支出：

借：研发支出——费用化支出50

贷：银行存款等50

借：管理费用50

贷：研发支出——费用化支出50

开发阶段符合资本化条件前支出：

借：研发支出——费用化支出30

贷：银行存款等30

借：管理费用30

贷：研发支出——费用化支出30

开发阶段符合资本化条件后支出：

借：研发支出——资本化支出120

贷：银行存款等120

达到预定用途：

借：无形资产120

贷：研发支出——资本化支出120

（2）2025年该项非专利技术应摊销的金额=120÷10×6÷12=6（万元）

借：管理费用6

贷：累计摊销6

（3）

收取租金：

借：银行存款21.2

贷：其他业务收入20

应交税费——应交增值税（销项税额）1.2

专利权摊销：

借：其他业务成本7.5（150÷10×6÷12）