2025年西安科技大学《审计学》试卷及答案.docxVIP

2025年西安科技大学《审计学》试卷及答案

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、名词解释（每小题3分，共15分）

1.审计风险

2.终极审计证据

3.内部控制

4.函证

5.审计报告

二、简答题（每小题5分，共20分）

1.简述审计的基本特征。

2.简述管理层声明在审计中的作用。

3.简述函证程序的主要目的。

4.简述持续经营假设在审计中的意义。

三、论述题（每小题10分，共30分）

1.论述风险评估程序在审计计划中的重要性。

2.论述销售与收款循环中主要固有风险和控制风险。

3.论述注册会计师如何判断是否需要执行实质性程序。

四、计算分析题（共20分）

假定某公司期末应收账款余额为1,000,000元，根据以往经验和本次评估，坏账风险的估计水平为5%。公司采用账龄分析法计提坏账准备，根据账龄分类，账龄1年以内应收账款占80%（估计坏账率为2%），账龄1至3年应收账款占15%（估计坏账率为10%），账龄3年以上应收账款占5%（估计坏账率为40%）。假设以前期间已计提坏账准备余额为0。请计算本期应计提的坏账准备金额。

五、案例分析题（25分）

某公司为制造业企业，X注册会计师负责对其2024年度财务报表进行审计。在审计过程中，X注册会计师注意到以下事项：

（1）该公司期末存货数量巨大，且存放地点分散。X注册会计师计划采用抽盘方法对期末存货进行审计。

（2）该公司销售规模较大，但应收账款回收政策相对宽松。X注册会计师发现部分长期未收回的应收账款。

（3）该公司内部控制较为薄弱，特别是在费用报销环节存在一些漏洞。X注册会计师计划对费用报销业务进行细节测试。

（4）在审计过程中，X注册会计师发现管理层对某项会计估计存在异议，但最终同意了注册会计师的意见。

请根据上述情况，回答以下问题：

（1）X注册会计师在抽盘存货时，应考虑哪些因素？抽盘前应执行哪些必要程序？

（2）针对长期未收回的应收账款，X注册会计师应实施哪些审计程序来评估坏账风险？

（3）X注册会计师对费用报销业务进行细节测试时，通常关注哪些方面的错报风险？

（4）X注册会计师应如何处理管理层对会计估计的异议？

试卷答案

一、名词解释

1.审计风险：指财务报表存在重大错报，而审计师发表不恰当审计意见的可能性。它由固有风险、控制风险和检查风险共同决定。

*解析思路：定义是核心，需包含风险主体（审计师）、风险事件（发表不恰当意见）、风险前提（财务报表存在重大错报）以及构成要素（固有的、控制的、检查的风险）。

2.终极审计证据：指能够直接证明被审计单位会计记录或财务状况、经营成果、现金流量等事实存在的、具有充分证明力的证据，通常是通过直接观察、盘点等方式获取的一手证据。

*解析思路：关键在于“终极”，强调证据的原始性、直接性和高证明力。需要点出其获取方式（如观察、盘点）和性质（一手证据）。

3.内部控制：由被审计单位治理层、管理层和其他人员实施的政策和程序，旨在为运营的效率效果、财务报告的可靠性、法律法规的遵守提供合理保证。

*解析思路：定义需包含内部控制的主体（治理层、管理层、其他人员）、手段（政策、程序）以及目标（效率效果、财务报告可靠性、合规性）。

4.函证：注册会计师直接向第三方（如银行、往来单位）发函，以获取和验证被审计单位财务信息（如银行存款、应收账款、担保等）的一种审计程序。

*解析思路：点明程序性质（直接发函）、执行主体（注册会计师）、沟通对象（第三方）以及主要目的（获取、验证信息）。

5.审计报告：注册会计师针对财务报表是否不存在重大错报而出具的，包含审计意见和审计基本要素的书面文件。

*解析思路：核心是审计意见，需提及对象（财务报表）、内容（意见、基本要素）以及目的（说明报表错报情况）。

二、简答题

1.简述审计的基本特征。

*审计具有独立性、客观性、公正性、权威性等基本特征。独立性要求审计机构或人员独立于被审计单位；客观性要求审计意见基于事实和证据，不受偏见影响；公正性要求公平对待所有相关方；权威性来源于法律法规授权或社会认可，其意见具有一定约束力。

*解析思路：围绕审计的核心原则展开，重点突出独立性、客观性和权威性，可适当补充公正性。

2.简述管理层声明在审计中的作用。

*管理层声明是管理层向注册会计师提供的书面陈述，确认其对某些事项的陈述或提供的资料是真实的，或确认其已提供所有相关信息。它在审计中作用在于：确认某些无法或难以获取充分、适当审计证据来证实的信息（如期后事项、持续经营能力评估）；确认管理层责任和提供的资料完整性；