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2025年全国税务师职业资格考试（涉税服务实务）历年参考题库含答案详解

一、选择题

从给出的选项中选择正确答案（共50题）

1、某企业为增值税一般纳税人，下列关于其纳税信用评价的说法中，正确的是：

A.纳税信用评价仅依据年度评价指标得分，采取加分制

B.评价年度内无生产经营业务收入的企业不能参与纳税信用评价

C.纳税信用级别包括

A、

B、

M、

C、D五级[[29]]

D.M级纳税信用适用于新设立企业，且该级别对企业融资没有任何影响

【参考答案】C

【解析】纳税信用评价采取年度评价指标得分（扣分制）和直接判级方式[[35]]。评价年度内无生产经营业务收入但年度评价指标得分70分以上的企业也可评为B级[[33]]。M级是为鼓励新设立企业设立的级别，虽非优良级别，但可用于融资等场景。因此，A、B、D表述错误，C正确。

2、税务师事务所在为委托人提供涉税服务时，关于其信用评价，以下说法正确的是：

A.涉税专业服务机构的信用评价仅由委托人满意度决定

B.信用评价实行信用积分和信用等级相结合的方式[[29]]

C.未参加纳税信用级别评定的机构，其纳税信用指标得分为0分

D.机构自身的纳税信用状况不影响其信用积分

【参考答案】B

【解析】涉税专业服务机构信用评价采用信用积分与信用等级结合的方式[[29]]。其信用信息指标包含自身纳税信用、委托人纳税信用、服务质量等多方面[[30]]。对于未参评的机构，纳税信用指标默认得分为70分，而非0分[[34]]。因此，A、C、D错误，B正确。

3、关于增值税专用发票的开具，下列规定正确的是：

A.发票联和抵扣联可以加盖财务专用章或发票专用章

B.销售免税货物一律不得开具增值税专用发票

C.商品种类较多时，可汇总开具发票，并附带自行打印的销货清单

D.汇总开具专用发票的，必须使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》并加盖发票专用章[[36]]

【参考答案】D

【解析】增值税专用发票的发票联和抵扣联必须加盖发票专用章。销售免税货物通常不得开具专票，但法律另有规定的除外。汇总开具发票时，必须通过防伪税控系统开具并加盖发票专用章的《销售货物或者提供应税劳务清单》，自行打印的清单无效[[36]]。故A、B、C错误，D正确。

4、企业在进行债务重组时发生债权转股权业务，关于企业所得税处理，下列说法正确的是：

A.债务人无需确认债务重组所得

B.债权人取得的股权计税基础应以放弃债权的公允价值确定

C.债务人应当将重组债务账面价值与所转让股权公允价值的差额确认为当期所得

D.债权人取得的股权计税基础应以放弃债权的计税基础确定

【参考答案】D

【解析】在债转股业务中，债务人应将重组债务的计税基础与所转让股权公允价值的差额，确认为当期所得。债权人应将取得的股权的计税基础，以放弃债权的计税基础来确定。这是财税处理的基本原则，确保税收连续性。因此，A、B、C错误，D正确。

5、关于税务行政复议的受理范围，下列哪项行为属于税务机关的“征税行为”？

A.税务机关对纳税人逾期申报处以罚款

B.税务机关通知出入境管理机关阻止欠税人出境

C.税务机关核定纳税人的应纳税额[[38]]

D.税务机关收缴发票

【参考答案】C

【解析】根据《税务行政复议规则》，税务机关的“征税行为”包括确认纳税主体、计税依据、应纳税额等[[38]]。因此，核定应纳税额属于典型的征税行为。而罚款、阻止出境、收缴发票等属于行政处罚或强制措施，不属于此处的“征税行为”。故正确答案为C。

6、下列关于纳税担保的说法，错误的是：

A.纳税担保的形式包括保证、抵押和质押[[42]]

B.税务机关责令提供纳税担保而纳税人拒绝的，经批准可采取税收保全措施

C.已被查封的财产仍可作为纳税抵押物

D.纳税保证人应当是中国境内的法人、其他组织或自然人

【参考答案】C

【解析】纳税担保可采取保证、抵押、质押三种形式[[42]]。已被司法机关或税务机关依法查封的财产，因其权利受限，不能再用于抵押担保。纳税保证人需具备代为清偿能力。若纳税人不提供担保，税务机关可依法采取保全措施。因此，A、B、D正确，C错误，为本题答案。

7、税务师在进行企业所得税汇算清缴鉴证服务时，发现企业一笔支出未取得合规发票，以下处理正确的是：

A.直接调增应纳税所得额，无需考虑后续补救

B.无论何种情况，该支出均不得在税前扣除

C.应告知企业，在汇算清缴期结束前，若能补开、换开发票，可不作纳税调整[[28]]

D.只要企业有付款凭证，即可认定为合规支出

【参考答案】C

【解析】根据税法规定，企业在汇算清缴期结束前，对于未取得合规票据的成本费用，若能补开、换开符合规定的发票或其他外部凭证，允许税前扣除[[28]]