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2025年全国税务师职业资格考试（财务与会计）历年参考题库含答案详解

一、选择题

从给出的选项中选择正确答案（共50题）

1、甲公司为增值税一般纳税人，2024年1月外购一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款100万元，增值税额13万元，另支付运费取得专票注明运费1万元，增值税额0.09万元，入库前发生挑选整理费0.5万元。该批原材料的入账成本为多少？

A.100万元

B.101.5万元

C.101.59万元

D.114.59万元

【参考答案】B

【解析】外购存货成本包括买价、相关税费（不含可抵扣增值税）、运输费、装卸费、保险费及入库前的挑选整理费等。可抵扣的增值税进项税额不计入成本。因此，成本=100（买价）+1（运费）+0.5（挑选整理费）=101.5万元。

2、乙公司于2023年12月31日购入一台无需安装的设备，原价200万元，预计使用年限5年，预计净残值为0，采用双倍余额递减法计提折旧。2024年度应计提的折旧额是多少？

A.40万元

B.60万元

C.80万元

D.100万元

【参考答案】C

【解析】双倍余额递减法年折旧率=2/预计使用年限=2/5=40%。第一年（2024年）折旧额=固定资产期初净值×年折旧率=200万元×40%=80万元[[31]]。

3、丙公司与客户签订一份合同，约定销售商品并提供一年的免费维护服务。合同总价款113万元（含税），其中商品单独售价100万元，维护服务单独售价20万元。丙公司应在何时确认商品销售收入？

A.收到全部货款时

B.商品控制权转移给客户时

C.一年维护期满时

D.平均分摊在一年内

【参考答案】B

【解析】根据收入准则，对于包含多项履约义务的合同，企业应在履行各项履约义务时分别确认收入。销售商品和提供维护服务是两项可明确区分的履约义务。当商品的控制权转移给客户时，即满足收入确认条件，应确认商品销售收入。

4、丁公司作为承租人签订了一份租赁合同，不含税租金每年10万元，租期5年，租赁内含利率为5%。该租赁合同开始日，丁公司应确认的使用权资产初始成本如何确定？

A.直接按每年10万元租金确认

B.按5年租金总额50万元确认

C.按未来5年租金支付额的现值之和确认

D.按租赁资产的公允价值确认

【参考答案】C

【解析】根据新租赁准则，承租人应在租赁期开始日，按照租赁负债的初始计量金额（即租赁付款额的现值）加上初始直接费用等，确认使用权资产的成本[[30]]。

5、戊公司持有己公司30%的股权，对其具有重大影响，采用权益法核算。2024年己公司实现净利润100万元，宣告分派现金股利40万元。戊公司2024年应确认的投资收益是多少？

A.12万元

B.18万元

C.30万元

D.42万元

【参考答案】C

【解析】权益法下，长期股权投资应根据被投资单位实现的净利润或发生净亏损的份额调整账面价值，并确认投资收益。戊公司应确认的投资收益=100万元×30%=30万元。宣告分派股利时，冲减长期股权投资账面价值，不影响已确认的投资收益。

6、下列关于金融资产重分类的说法，正确的是？

A.以摊余成本计量的金融资产可以随意重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）可以重分类为以摊余成本计量的金融资产

C.金融资产一旦确定分类，不得进行重分类

D.所有金融资产的重分类都采用追溯调整法

【参考答案】B

【解析】当企业改变其管理金融资产的业务模式时，可以对金融资产进行重分类。以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）在满足特定条件下可以重分类为以摊余成本计量的金融资产，反之亦然。重分类应自重分类日起采用未来适用法，不进行追溯调整。

7、计算速动比率时，需要从流动资产中扣除的项目是？

A.应收账款

B.预付账款

C.存货

D.交易性金融资产

【参考答案】C

【解析】速动比率衡量企业快速偿还流动负债的能力，其公式为：（流动资产-存货）/流动负债。因为存货的变现速度相对较慢且存在跌价风险，所以在计算速动比率时将其从流动资产中扣除，得到“速动资产”。

8、下列各项中，不应通过“应付职工薪酬”科目核算的是？

A.为职工缴纳的医疗保险费

B.为职工家属代垫的医药费

C.支付给职工的非货币性福利

D.因解除劳动关系给予职工的补偿

【参考答案】B

【解析】“应付职工薪酬”科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利等。为职工家属代垫的医药费属于其他应收款，由职工个人承担，不应计入职工薪酬。

9、某项固定资产原价100万元，已计提折旧60万元，未计提减值准