2025年高级审计师资格考试（审计理论与审计案例分析）历年参考题库含答案详解.docxVIP

2025年高级审计师资格考试（审计理论与审计案例分析）历年参考题库含答案详解

一、选择题

从给出的选项中选择正确答案（共50题）

1、在审计过程中，关于审计证据的可靠性，以下哪种说法是正确的？

A.内部控制薄弱时产生的内部证据比内部控制良好时产生的内部证据更可靠

B.间接获取的审计证据比直接获取的审计证据更可靠

C.从被审计单位外部独立来源获取的证据通常比从其他来源获取的证据更可靠[[45]]

D.口头证据通常比书面证据更可靠

【参考答案】C

【解析】审计证据的可靠性受其来源和性质影响。根据审计准则，从外部独立来源获取的审计证据一般更可靠[[45]]。直接获取的证据比间接推论的可靠，内部控制有效时产生的内部证据才更可靠，书面证据通常优于口头证据。

2、下列哪项最可能表明存在舞弊的“机会”风险因素？

A.管理层面临达到盈利预测的压力

B.公司治理结构失效，缺乏有效监督[[44]]

C.管理层对个人利益的过度追求

D.存在可以将财务信息不正当处理合理化的借口

【参考答案】B

【解析】舞弊风险因素包括动机或压力、机会以及为舞弊行为找借口[[44]]。公司治理失效使得管理层有机会实施并掩盖舞弊，这属于“机会”因素。A和C属于动机或压力，D属于借口。

3、确定财务报表整体重要性水平的主要目的是什么？

A.确定审计收费的标准

B.决定审计报告的意见类型

C.帮助审计人员识别和评估重大错报风险，并作为判断错报是否重大的基准[[39]]

D.设定内部控制测试的具体范围

【参考答案】C

【解析】重要性水平是审计人员运用职业判断确定的一个阈值，用于识别金额上重大的错报[[39]]。它贯穿于整个审计过程，是计划审计工作、设计审计程序和评价错报影响的基础。

4、当审计师发现被审计单位对持续经营能力存在重大疑虑的事项时，应当如何处理？

A.直接出具否定意见的审计报告

B.要求被审计单位必须在财务报表附注中详细披露相关情况[[31]]

C.无需特别关注，因为这是管理层的责任

D.在审计报告中增加强调事项段，提醒使用者关注该事项[[37]]

【参考答案】B

【解析】审计师需要评估管理层使用持续经营假设的恰当性[[31]]。如果存在重大疑虑，审计师应要求管理层在财务报表中充分披露这些事项和情况，以确保财务报表的真实完整。

5、以下关于审计抽样的表述，哪一项是正确的？

A.审计抽样仅适用于细节测试，不适用于控制测试

B.统计抽样完全排除了审计人员的专业判断

C.使用审计抽样是为了提高审计效率并符合成本效益原则[[30]]

D.抽样风险是指由于选择了错误的审计程序而导致的风险

【参考答案】C

【解析】审计抽样技术的应用有助于提高效率和降低成本[[30]]。抽样既可用于控制测试也可用于细节测试；统计抽样仍需专业判断；抽样风险特指因样本不能代表总体而得出错误结论的风险。

6、内部控制缺陷按严重程度可分为哪几类？

A.重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷

B.设计缺陷和运行缺陷

C.财务报告缺陷和非财务报告缺陷

D.高级管理层缺陷和操作层缺陷

【参考答案】A

【解析】内部控制缺陷通常根据其严重程度分为三个等级：重大缺陷（可能导致严重偏离控制目标）、重要缺陷和一般缺陷。这种分类有助于管理层和审计师评估内控的有效性。

7、如果审计范围受到限制，且无法获取充分、适当的审计证据，但影响非常重大和广泛，审计师应出具何种类型的审计报告？

A.无保留意见

B.保留意见

C.否定意见

D.无法表示意见[[28]]

【参考答案】D

【解析】当审计范围受限，导致无法获取必要证据，且未发现的错报可能对财务报表产生非常重大且广泛的影响时，审计师应当发表无法表示意见[[28]]。

8、在了解被审计单位及其环境时，以下哪项属于行业状况的内容？

A.被审计单位的组织结构

B.与被审计单位所处行业相关的会计准则和法规

C.所处行业的市场供求与竞争[[35]]

D.被审计单位的融资渠道

【参考答案】C

【解析】了解被审计单位的行业状况主要包括其所处行业的市场供求、竞争状况、生产技术变化等[[35]]。组织结构和融资渠道属于被审计单位性质，会计法规则属于法律环境。

9、分析程序在哪个阶段不是必须执行的？

A.风险评估阶段

B.实质性程序阶段

C.总体复核阶段

D.控制测试阶段

【参考答案】D

【解析】注册会计师在风险评估、实质性程序（可选用）和审计结束前的总体复核阶段都必须运用分析程序。控制测试主要针对内部控制的运行有效性，通常不采用分析程序。

10、以下哪项最能体现审计的独立性原则？

A.审计人员具备足够的专业知识和技能

B.审计人员在执行审计业务时不受任何利益关系或外界压力的影响[[26]]

C.审