2025年文献综述---模板.pdfVIP

天行健，君子以自强不息。地势坤，君子以厚德载物。——《周易》

文献综述模板

长风破浪会有时，直挂云帆济沧海。——李白

审计风险与风险导向审计的文献综述

20世纪80年代以来，由于不断受到诉讼的威胁，英美等西

方国家的民间审计已发展到了通过评价审计风险制定审计战

略计划的风险基础审计阶段。到目前为止，审计风险对大多数

审计人员而言是个既熟悉又陌生的概念。说其熟悉，是因为80

年代以来，会计师职业界面临日益严峻的商业风险(business

risk)，使审计风险的使用频率相当高，尤其是近年来我国发

生了几起重大的审计人员违规的案例后更是如此。对大多数人

来说，审计风险是个常用词，凭直觉就可以知道它是因审计而

产生的风险，因此审计风险似乎是个不用解释就能自明其义的

概念。说其陌生，是它未能引起人们足够的注意，没有把审计

风险作为一个整体来研究，也没有从职业的角度来认识审计风

险，甚至搞不清楚这一概念包括的内容，更说不上深入理解

和分析其内在机制了。本文主要综述国内外有关审计风险及

风险导向审计的文献，以其对它们有全面的认识。

—、审计风险的含义

风险概念虽然是从其他学科引进的，但在审计领域内已获得

了新的含义，需要与审计的特点联系起来，才能解释审计风险这

一概念。对审计风险的含义，国内外有许多学者作了积极的探索，

并最终使审计风险模型被会计师职业界，如美国注册会计师协会

（AmericanInstituteofCertifiedPublicAccountants,简称

AICPA）等认可，并成为审计过程的核心内容。尽管审计风险模型

已达成共识，但审计风险的含义是什么？不同的人由于所站的角

度不一样，结论也并非完全一致，如：

《柯勒会计辞典》(Korlers’DictionaryAccountants)对审

计风险的解释：一是已鉴证的财务报表，实际上未能按公认会计

原则公允地反映被审单位财务状况和经营成果的可能性；二是在

被审单位或审计范围中存在一个重要错误，而未被审计人员察觉

①

的可能性。

美国注册会计师协会（AICPA）认为：审计风险是审计人员对

②

于存在重大错报的财务报表未能适当地发表他的意见的风险。

加拿大特许会计师协会（CanadalnstituteofCertified

吾日三省乎吾身。为人谋而不忠乎?与朋友交而不信乎?传不习乎?——《论语》

Accountants，简称CICA)的观点是：审计风险是审计程序末能察

③

觉出重大错误的风险。

《国际审计准则》认为：审计风险是指审计人员对实质上误报

的财务资料可能提供不适当意见的那种风险。例如，审计人员在

那些他们所不知道的情况下，可能对实质上错报的财务报表提供

④

了无保留意见。

A.A阿伦斯（AlvinA.Arens）和J．K洛贝克

(JamesK．Loebbecke)认为：审计风险是在财务报表事实上有

重大错误时，审计人员认为财务报表公允表达，并因此提出无