审计工作底稿记录与事务性变动.pdfVIP

8.[例题多选-在工作底稿中记录审计过程]

师在审计工作底稿中记录审计过程时，应当特别记录以下（）重点方面。

A.确定具体项目或事项的识别特征

B.重大事项及相关的重大职业判断

C.针对重大事项如何处理不一致的情况

D.编制人员和复核人员及执行日期

[]ABC

[解析]D不属于对审计过程的记录。

9.[例题单选-工作底稿的事务性变动]

因下列（）对工作底稿作出变动属于事务性变动。

A.实施必要的审计程序，取得充分、适当的审计后重新出具审计报告

B.审计报告日后发现例外情况要求实施新的或追加的程序

C.审计报告日后，发现例外情况导致得出新的审计结论

D.记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计

[]D

[解析]与事务性变动对应的是业务性变动，审计报告日后的业务性变动涉及新的审计程

序或形成新的审计结论。

10.[2014多选-工作底稿的事务性变动]

下列有关师在审计报告日后对审计工作底稿作出变动的做法中，正确的有

（）。

A.在归档期间记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的

审计

B.在归档期间删除或废弃被取代的审计工作底稿

C.以归档期间收到的询证函回函替换审计报告日前已实施的替代程序审计工作底稿

D.在归档后由于实施追加的审计程序而修改审计工作底稿，并记录修改的理由、时间和

人员，以及复核的时间和人员

[]ABD

[解析]归档期间变动底稿是事务性工作,不涉及新的审计程序或结论，包括删除或废弃

被取代的底稿（B），记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员讨论并达成一致意见的

（A）。C中回函在归档期间获取，涉及新的程序与结论,应像D那样处理,不能替换。

11.[2014单选-工作底稿的保存期限]

组成部分师为审计目的出具审计报告的日期为2014年2月15日,项

目组出具审计报告的日期为2014年3月5日。下列有关组成部分师的审计工

作底稿保存期限的中，正确的是（）。

A.应当自2014年2月15日起至少保存十年

B.应当自2014年1月1日起至少保存十年

C.应当自2014年3月5日起至少保存十年[审计业务主体为财务报表审计]

D.应当自2014年4月16日起至少保存十年

[]C

[解析]组成部分CPA为审计目的编制的底稿属于项目组底稿的组成部分，应与集

团项目组的底稿一并归档与保存。

8.[ExampleQuestionMultipleChoice-Recordtheauditprocessinworkingpapers]

WhentheCPArecordstheauditprocessintheauditworkpapers,heshouldparticularlyrecordthefollowing()keyaspects.

A.Determinetheidentificationcharacteristicsof

specificprojectsormattersB.Majormattersand

relatedmajorprofessionaljudgmentsC.Howto

dealwithinconsistenciesinmajormattersD.

Pr