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人人好公，则天下太平；人人营私，则天下大乱。——刘鹗
近两年计算题和筹划分析题考题原题
一、筹划分析题
注意：筹划分析题主要用文字详述筹划思路和方案，一般不需要进行节税金额
的计算
1.（10分）某乳业公司是增值税一般纳税人，主要经营牛奶的生产、加工
和销售，下设一个饲养基地，一个乳品加工基地和多个销售中心。饲养基地生产
的原奶直接移送加工基地，通过加工生产出各种保鲜包装的多种不同口味的牛奶，
然后由各销售中心分销到千家万户。公司实行统一核算，按照销售收入17%计算
销售税额。由于饲养加工一条龙，主要生产环节几乎没有对外协作，该企业年不
含税销售额为2000万元，进项税额为30万元。
该企业的增值税税负高吗？引起这一问题的关键原因是什么？请为企业设
计筹划思路？（请指出运用的主要筹划技术，说明筹划中的注意事项）
参考答案
（1）企业年缴纳增值税=2000*17%-30=310万元，企业的税收负担=310÷
2000=15.5%，增值税税负较高。（1分）
（2）造成企业增值税税负较高的主要原因在于，其整个生产过程中外部供
应商提货物的比重太低，造成企业有效抵扣不足，增值税税负偏重。（2分）
（3）纳税筹划的主要技术是“分劈技术。”（1分）思路主要在于为企业找
到税收意义上的外部供应商，当本企业加工的原料主要来自于内部的时候，最好
的选择就是将“内部”变成“外部”，考虑将企业的饲养基地和加工销售分设两
个公司是解决这一问题的最简单出路。通过分设，饲养基地销售的是免税农产品，
增值税税负为零。加工销售公司从饲养基地构建免税农产品可以按照购进金额
13%计算进项税额。（4分）
（4）筹划过程中，应考虑关联法交易税法对于交易价格的规定，设立新的
公司，会增加工商、税务等注册费以及管理成本，筹划时必须综合考虑这些因素
的影响。（2分）
2.（10分）请具体分析不同情况的企业运用不同折旧方法进行所得税税务
筹划的基本思路？（请按几种基本情况分别进行说明）
参考答案
（1）企业年缴纳增值税=2000*17%-30=310万元，企业的税收负担=310÷
2000=15.5%，增值税税负较高。（1分）
（2）造成企业增值税税负较高的主要原因在于，其整个生产过程中外部供
应商提货物的比重太低，造成企业有效抵扣不足，增值税税负偏重。（2分）
学而不知道，与不学同；知而不能行，与不知同。——黄睎
（3）纳税筹划的主要技术是“分劈技术。”（1分）思路主要在于为企业找
到税收意义上的外部供应商，当本企业加工的原料主要来自于内部的时候，最好
的选择就是将“内部”变成“外部”，考虑将企业的饲养基地和加工销售分设两
个公司是解决这一问题的最简单出路。通过分设，饲养基地销售的是免税农产品，
增值税税负为零。加工销售公司从饲养基地构建免税农产品可以按照购进金额
13%计算进项税额。（4分）
（4）筹划过程中，应考虑关联法交易税法对于交易价格的规定，设立新的
公司，会增加工商、税务等注册费以及管理成本，筹划时必须综合考虑这些因素
的影响。（2分）
3.A企业（一般纳税人）接受B企业（小规模纳税人）的委托，为B企业加
工铸钢件500个，A企业既可以采取经销加工的方式，也可以采取来料加工的方
式。什么是经销加工，什么是来料加工？A企业进行税收筹划的主要思路是什么？
（10分）
参考答案：(10分)
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