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2025国考运城市税务稽查岗位申论高频考点及答案

一、归纳概括类（共3题，每题15分）

1.题目（15分）：

运城市某税务稽查部门在2024年针对辖区内中小企业的税务合规情况开展了专项调研，收集到部分企业的自查报告、税务部门反馈的典型案例以及相关政策文件。请根据材料，概括中小企业在税务稽查中存在的突出问题，并分析问题产生的原因。

答案：

中小企业税务稽查中存在的突出问题：

1.发票管理不规范：部分企业存在虚开发票、接受虚开发票、发票使用不规范等问题，如发票开具与实际经营不符、发票存根缺失等。

2.税负计算不准确：部分企业对增值税、企业所得税等税种的政策理解不到位，导致应纳税额计算错误，如进项税抵扣范围不当、应纳税所得额虚列成本等。

3.财务制度不健全：部分中小企业财务核算混乱，缺乏规范的账务管理流程，会计凭证、账簿缺失或不完整，难以满足税务稽查要求。

4.政策利用不足：部分企业对税收优惠政策（如小微企业“六税两费”减免、研发费用加计扣除等）了解不足或申报不充分，导致应享未享优惠。

问题产生的原因：

1.政策认知不足：中小企业经营者对税务政策学习不够，特别是新出台的税收政策（如“十四五”期间税收支持实体经济的新要求）掌握不全面。

2.专业人才缺乏：部分企业缺乏专职税务人员，财务人员身兼数职，难以保证税务合规性。

3.内部管理薄弱：部分企业内部控制不严格，对发票、合同等关键涉税资料管理混乱，为税务风险埋下隐患。

4.外部监管压力：税务稽查力度加大，部分企业为避免处罚，采取隐瞒、规避等手段应对，导致问题积压。

2.题目（15分）：

运城市税务稽查部门在2024年对煤炭行业企业的税务合规性进行了专项检查，发现部分企业存在资源税申报不实、虚列成本等行为。请根据材料，概括煤炭行业企业税务稽查中的主要风险点，并提出针对性的风险提示。

答案：

煤炭行业企业税务稽查中的主要风险点：

1.资源税申报风险：部分企业未按实际产量申报资源税，或利用不同开采区域的税率差异进行避税。

2.进项税抵扣风险：煤炭开采、运输等环节的进项税抵扣凭证不完整，或与实际业务不符，存在虚抵进项税的风险。

3.安全生产费用税前扣除风险：部分企业未按规定范围和标准列支安全生产费用，或超标准扣除导致应纳税所得额虚减。

4.关联交易定价风险：煤炭企业与关联企业（如洗煤厂、运输公司）的定价未公允，存在转移利润避税嫌疑。

针对性风险提示：

1.加强资源税申报审核：确保资源税申报数据与实际产量、销售量一致，避免虚报漏报。

2.规范进项税管理：严格审核进项税抵扣凭证，确保发票真实、业务真实、发票与业务匹配。

3.明确安全生产费用扣除标准：对照政策规定列支安全生产费用，避免超标准扣除或资本化处理。

4.规范关联交易定价：确保关联交易符合独立交易原则，避免利用关联交易转移利润避税。

3.题目（15分）：

运城市税务稽查部门在2024年对农产品加工企业进行了专项调研，发现部分企业在增值税、企业所得税方面存在合规问题。请根据材料，概括农产品加工企业税务稽查中的常见问题，并分析问题背后的管理漏洞。

答案：

农产品加工企业税务稽查中的常见问题：

1.农产品收购发票缺失：部分企业未按规定开具农产品收购发票，或虚构收购业务套取进项税抵扣。

2.加工环节成本核算不实：部分企业将非农产品成本（如工业原料）混入农产品加工成本，虚增成本以降低应纳税所得额。

3.税收优惠政策适用不当：部分企业对农产品增值税进项税额核定扣除政策理解不到位，导致计算错误或未按规定备案。

4.合同管理混乱：部分企业与农户签订的收购合同未明确价格、数量等信息，或合同与实际业务不符，影响税务稽查认定。

问题背后的管理漏洞：

1.政策学习不足：企业经营者对农产品税收优惠政策（如农产品进项税核定扣除、加计扣除等）掌握不全面，导致适用错误。

2.财务核算不规范：部分企业缺乏专业的财务团队，成本核算、发票管理混乱，难以满足税务稽查要求。

3.内部控制薄弱：企业对农产品收购、加工、销售各环节缺乏有效的合同、发票管理机制，为税务风险提供可乘之机。

4.外部监管压力：部分企业为降低税负，采取虚构业务、虚开发票等方式避税，但风险较高。

二、提出对策类（共2题，每题20分）

1.题目（20分）：

运城市税务稽查部门在2024年发现，部分个体工商户在税务申报中存在偷税漏税问题。请结合材料，提出加强个体工商户税务管理的具体措施，并说明措施的理论依据。

答案：

加强个体工商户税务管理的具体措施：

1.推行“互联网+税务”监管：利用电子发票、电子申报等手段，建立个体工商户涉税信息数据库，实现动态监管。

-理论依据：大数据监管可以降低人工核查成本，提高稽查效率