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企业内部审计制度及实施指南

引言

在现代企业治理结构中，内部审计扮演着至关重要的角色，它是企业自我约束、自我完善、防范风险、提升管理效率的重要手段。一套健全的内部审计制度及科学的实施指南，不仅能够规范审计行为，确保审计工作的独立性、客观性和公正性，更能为企业的稳健运营和战略目标实现提供坚实保障。本指南旨在结合当前企业管理实践，为企业构建和完善内部审计体系提供系统性的框架与操作性建议。

第一章企业内部审计制度

第一条总则

1.制定目的与依据：为规范公司内部审计工作，明确审计职责，提升审计质量，促进公司治理水平和经营管理效益的提高，依据国家相关法律法规、公司章程及公司实际情况，制定本制度。

2.定义：本制度所称内部审计，是指公司内部审计机构或人员依据国家法律法规、公司规章制度及本制度的规定，对公司及所属单位的经营活动、内部控制、风险管理、财务信息等的真实性、合法性、合规性、效益性进行独立的监督和评价活动。

3.适用范围：本制度适用于公司及所属各部门、全资及控股子公司的内部审计工作。

4.基本原则：内部审计工作应遵循独立性原则、客观性原则、公正性原则、专业胜任能力原则及必威体育官网网址性原则。审计机构和审计人员应独立于被审计单位和审计事项，以事实为依据，客观公正地发表审计意见，并对在审计过程中知悉的商业秘密和敏感信息予以必威体育官网网址。

第二条内部审计机构与人员

1.机构设置：公司应设立独立的内部审计机构（如审计部），直接隶属于公司董事会或其下设的审计委员会，以确保其独立性和权威性。规模较小的企业，可根据实际情况设置专职审计岗位或指定专人负责内部审计工作。

2.人员配备：内部审计机构应配备与其职责相适应的具备专业知识和技能的审计人员。审计人员应具备财务、会计、审计、法律、工程、信息技术等相关专业背景，并持续接受后续教育，保持专业胜任能力。

3.审计人员职业道德：审计人员应恪守职业道德，廉洁奉公，忠于职守，坚持原则，不得滥用职权、徇私舞弊。与被审计单位或审计事项有利害关系的，应主动申请回避。

第三条内部审计职责与权限

1.主要职责：

*对公司的财务收支、预算执行情况、财务报告及其他经济活动的真实性、合法性和效益性进行审计监督。

*对公司内部控制制度的健全性、有效性进行检查和评价，并提出改进建议。

*对公司及所属单位的风险管理状况进行审查和评估，识别潜在风险，提出应对策略建议。

*对公司重大投资项目、重大经营决策、重要合同的执行情况进行跟踪审计或专项审计。

*对公司负责人及关键岗位人员的经济责任履行情况进行审计。

*协助公司董事会及管理层开展舞弊审计和专项调查。

*参与公司重要规章制度的制定与修订，提供审计咨询服务。

*其他应由内部审计机构承担的职责。

2.主要权限：

*有权要求被审计单位按照规定提供财务收支计划、预算、决算、会计报表、合同、会议纪要等相关文件资料，并对其真实性、完整性作出承诺。

*有权检查被审计单位的会计凭证、账簿、报表、实物资产、电子数据及其它相关资料。

*有权就审计事项向有关单位和个人进行调查、询问，并取得证明材料。

*有权参与被审计单位与审计事项相关的会议。

*对审计发现的问题，有权向被审计单位提出整改意见和建议，并跟踪检查整改情况。

*对阻挠、妨碍审计工作或拒绝提供资料的单位和个人，有权向公司董事会或管理层报告，并提出处理建议。

*必要时，经授权可对被审计单位正在进行的违规违纪行为予以制止。

第四条内部审计工作程序

1.审计计划：内部审计机构应根据公司年度经营目标、风险状况及管理需求，制定年度内部审计工作计划，报公司董事会或审计委员会批准后实施。

2.审计立项：根据批准的年度审计计划或临时审计任务，确定具体审计项目，成立审计小组，指定审计负责人。

3.审计准备：

*审计小组进行审前调查，了解被审计单位的基本情况、业务流程、内部控制等。

*制定详细的审计实施方案，明确审计目标、范围、内容、方法、步骤、时间安排及审计组成员分工。

*向被审计单位送达审计通知书，明确审计目的、范围、时间及需配合事项。特殊情况下，可在实施审计时送达。

4.审计实施：

*审计人员通过查阅资料、实地检查、访谈、函证、数据分析等方法获取审计证据。

*对获取的审计证据进行整理、分析和判断，形成审计工作底稿。审计工作底稿应做到事实清楚、证据确凿、结论明确、手续完备。

*审计过程中发现的重大问题，应及时向内部审计机构负责人及公司管理层报告。

5.审计报告：

*审计实施阶段结束后，审计小组应根据审计工作底稿，撰写审计报告初稿。

*审计报告初稿应征求被审计单位的意见。被审计