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高财形成性考核任务三
1、答：（１）依照上述资料调整资产负债表相关项目。
货币性资产：
期初数=9０0×1３2÷1００=11８８
期末数=１0０0×１32÷1３2=1００0
货币性负债:
期初数=（９000+0）×132÷１00=3８280
期末数=(8000+１6000)×1３2÷１３2＝2４000
存货：
期初数=9200×132÷10０=1２144
期末数=1320０×13２÷１25=1３72８
固定资产净值:
期初数=３60０×１３２÷１00=４7５２0
期末数=28800×132÷10０=３80１6
股本：
期初数=10000×1３2÷10０=13２00
期末数＝1０00０×132÷100＝1３２00
留存收益：
期初数=（1１88+12１44+47５20)-382８0-13200=９3７2
期末数=（100+１３72８+38016）-240000－1３2０0＝１5５44
盈余公积:
期初数=50０0×132÷100=660０
期末数＝６600+１000＝76０0
未分派利润:
期初数＝2１00×132÷100=277２
期末数=1５544-７6０0=７944
（2）依照调整后的报表项目重编资产负债表
M公司资产负债表（通常物价水平会计）
2××7年１2月３1曰单位：万元
项目
年初数
年末数
项目
年初数
年末数
货币性资产
1１８8
1000
流动负债
1１880
8０00
存货
１2144
13728
长久负债
2６４00
16000
固定资产原值
4７520
47520
股本
132０0
13200
减：累计折旧
0
950４
盈余公积
6600
760０
固定资产净值
4752０
380１6
未分派利润
2７７2
7９4４
资产共计
60852
5２７44
负债及权益共计
608５２
5２744
??
２、答：（１)依照上述资料,计算非货币性资产资产持有损益
存货：
未实现持有损益=40=１6０000（元）
已实现持有损益=6０=23(元）
固定资产：
设备房屋未实现持有损益=１３4４０0-11=２2400（元)
设备房屋已实现持有损益=9600-8０００=1600(元）
土地:
未实现持有损益=７0-３600０0=3600０0（元）
未实现持有损益=１60０00+2240０+３60000=５４2４00(元)
已实现持有损益＝２3+1600=233600(元）
(2)重新编制资产负债表
资产负债表
(现行成本基础)? 金额:元
项目
2××7年１月1曰
2××７年12月31曰
钞票
30000
400００
应收账款
７5000
60０00
其余货币性资产
55000
１６０0０0
存货
00
4００000
设备及厂房(净值）
10
134４00
土地
3600０0
70
资产总计
84０000
１51４400
流动负债（货币性)
80000
16０000
长久负债(货币性)
50
50
普通股
240000
2４0０００
留存收益
-181600
已实现资产持有收益
２3３600
未实现资产持有收益
５4240０
负债及全部者权益总计
８40000
1５144０0
?
3、答：(1）编制７月份发生的外币业务的会计分录；
借:银行存款36０
贷：股本360
借：在建工程２8９
贷:应付账款２89
借：应收账款144400０
贷：主营业务收入144４０00
借：应付账款1４4
贷：银行存款１４４
借：银行存款2160００0
贷：应收账款21６０00０
（2)分别计算７月份发生的汇兑损益净额,并列出计算过程;
银行存款
外币账户余额=100000+50000０－0０+300000＝７00００0(美元)
账面人民币余额=７25000+360-1４4+21600０0=50630００(元）
汇兑损益金额=7000０0×7.2－5０６300０=-23000(元）
应收账款
外币账户余额=500000+０0-３０0000=4000０0（美元）
账面人民币余额=３６２5000+14４＝２909000(元）
汇兑损益金额=4000０0×７.2-２9０９0０0=-2９０00(元）
应付账款
外币账户余额=00+400000-0０=4０0０00(美元)
账面人民币余额=145０000+2８９－144=2900000（
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