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合同签署中的税务风险防范

引言

合同是商业模式运作的基础，而税务合规则是企业稳健发展的保障。在合同签署与履行过程中，往往隐藏着诸多税务风险。若未能妥善识别与防范，不仅可能导致企业面临补缴税款、滞纳金、罚款等经济损失，还会影响企业的信用评级和声誉。因此加强合同签署中的税务风险防范意识与能力，对企业管理至关重要。

合同签署前：税务考量的基础准备

在合同签署前，进行充分的税务信息收集与评估是防范风险的第一步。

明确交易模式与性质：不同的交易模式（如货物销售、服务提供、资产租赁、居间撮合等）对应的税务处理方式不同。需清晰界定合同标的、交易流程及性质，为后续税务处理奠定基础。

识别交易参与方涉税信息：

纳税人身份确认：明确合同各方是否为一般纳税人或小规模纳税人。中国增值税体系对二者征税方式、税率（或征收率）不同，这将直接影响交易价格的确定和增值税的计算。

扣缴义务人身份确认：根据相关税法规定，特定类型的交易可能需要由一方扣缴另一方（尤其在跨境交易或特定服务领域）的税款。

预估交易涉税金额：初步估算交易涉及的主要税种（如增值税、企业所得税、个人所得税、印花税等）及其金额，为定价和预算提供参考。

了解政策与特殊规定：查询与合同相关的税收优惠政策、特定行业或地区的税收规定，以及可能存在的进出口关税、地方性规费等。

合同条款中：明确税务责任的“红线”

合同是税务责任分配的载体，在合同条款中明确税务相关约定，是风险防范的关键环节。

明确与销售方相关的税项：

发票类型与开具义务：清晰约定销售方应开具何种类型发票（增值税专用发票/普通发票），开具的时间、方式及要素（是否包含税额、价税分离等）。这对购买方准确入账、享受进项税额抵扣至关重要。

发票价值的约定：约定发票所载金额是否包含增值税。若含税价不明确，可能导致双方对价格及增值税额的理解不一致，引发争议和税务风险。通常建议明确为不含税价和含税价的计算方式及发票类型。

销售方税负承担：明确由销售方负责承担其产生的所有流转税（如增值税、附加税费等）。这是最常见且合规的方式，若约定由买方承担，需特别注意发票开具问题和税务合规性。

明确与购买方相关的税项：

进项税额抵扣：合同应明确购买方收到的发票是否符合其增值税抵扣规定。购买方有责任确保发票真实性及合规性，以顺利抵扣。

明确与双方及第三方相关的税项：

印花税：对于涉及财产转移、权利许可证照等的合同，通常需要缴纳印花税。合同应明确由哪一方承担该税负，并在价款中予以体现。

关税（跨境交易）：若涉及跨境货物买卖或服务，需明确关税由谁承担。通常约定在进口方（购买方）承担更为常见。

地方附加税费：根据地域可能产生的教育费附加、地方水利建设基金等，也应在合同中有所体现或约定。

明确税务变化应对机制：

政策变动：约定在税收政策发生重大变化时，双方应如何处理（如价格调整、责任转移等）。建议明确参考具体变化的法律法规层级。

争议解决：针对税务条款的理解争议，约定争议解决方式（如协商、向税务机关查询确认等）。

合同履行中：税务合规的过程管理

合同签署并非终点，税务合规贯穿于合同履行始终。

发票管理：确保交易各方按合同约定及时、准确开具和接收发票。注意发票内容与合同标的、金额的一致性。建立发票归档和管理制度。

应交税款及时缴纳：根据合同约定及税法规定，明确各自应承担税款的申报期限和缴纳义务，确保按时足额缴纳，避免产生滞纳金和罚款。

关联交易税务处理：若存在关联交易，需特别注意是否符合独立交易原则，并按规定进行同期资料准备或关联交易申报。

成本费用税务扣除：对于合同履行过程中发生的成本费用，需确保其真实性、相关性、合理性，并取得合规的发票等凭证，以便在税前扣除。

内部流程：建立或完善合同审批流程，嵌入税务审核环节，确保每份合同在签署前都经过了必要的税务风险评估。

高风险领域特别提示

金融服务合同：涉及利息、股息、手续费等，可能涉及预提所得税、增值税等问题。

跨境贸易合同：涉及关税、增值税（进口/出口）、消费税、企业所得税（转让定价）、预提所得税（股息、利息、特许权使用费）等复杂税种。

建筑施工合同：特别注意“甲供材”等特殊方式的税务处理。

股权转让合同：涉及企业所得税、个人所得税及印花税。

咨询服务合同：明确服务内容、定价方式，避免与“劳务合同”混淆，防范增值税及企业所得税风险。

结论

合同签署过程中的税务风险无处不在，但并非不可控。通过加强税务前的考量、在合同条款中明确税务责任、在履行中做好过程管理，企业可以有效地识别、评估并防范合同签署带来的税务风险，保障企业合法权益，促进商业活动的健康、合规进行。建议企业若有需要，聘请专业的税务顾问提供咨询和支持。

合同签署中的税务风险防范（1）

一、引言

在商业活动中，合同是保障交易安全、明确