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2025年税务师考试税法二考题及参考答案

单项选择题

1.某企业2024年年初拥有一栋原值为2000万元的办公楼，2024年6月30日将该办公楼的1/2对外出租，租期为1年，每月收取不含税租金10万元。已知当地省政府规定计算房产余值的扣除比例为30%。该企业2024年应缴纳房产税（）万元。

A.16.8

B.17.64

C.18.2

D.22.4

答案：B

解析：从价计征的房产税=2000×(1-30%)×1.2%×6÷12+2000×(1-1/2)×(1-30%)×1.2%×6÷12=8.4+4.2=12.6（万元）；从租计征的房产税=10×6×12%=7.2（万元）；2024年应缴纳房产税=12.6+7.2=17.64（万元）。

2.依据企业所得税相关规定，下列各项收入，不属于搬迁收入的是（）。

A.因搬迁安置而给予的补偿收入

B.由于搬迁处置存货而取得的收入

C.因搬迁停产停业形成的损失而给予的补偿收入

D.资产搬迁过程中遭到毁损而取得的保险赔款收入

答案：B

解析：企业由于搬迁处置存货而取得的收入，应按正常经营活动取得的收入进行所得税处理，不属于搬迁收入。

3.某居民企业2024年度境内应纳税所得额为1000万元，适用25%的企业所得税税率。该企业当年从境外A国分回税后收益200万元，A国企业所得税税率为20%。则该企业2024年度在境内实际应缴纳的企业所得税为（）万元。

A.250

B.262.5

C.275

D.300

答案：B

解析：境外所得的抵免限额=[200÷(1-20%)]×25%=62.5（万元）；境外实际缴纳税额=[200÷(1-20%)]×20%=50（万元），小于抵免限额，可全额抵免。境内应纳税额=1000×25%=250（万元）；该企业2024年度在境内实际应缴纳的企业所得税=250+62.5-50=262.5（万元）。

4.下列关于车船税计税单位确认的表述中，正确的是（）。

A.摩托车按“排气量”作为计税单位

B.游艇按“净吨位每吨”作为计税单位

C.商用货车按“整备质量每吨”作为计税单位

D.专用作业车按“每辆”作为计税单位

答案：C

解析：选项A，摩托车按“每辆”作为计税单位；选项B，游艇按“艇身长度每米”作为计税单位；选项D，专用作业车按“整备质量每吨”作为计税单位。

5.下列各项中，应缴纳契税的是（）。

A.法定继承人继承房屋权属

B.企业以行政划拨方式取得土地使用权

C.承包者获得农村集体土地承包经营权

D.运动员因成绩突出获得国家奖励的住房

答案：D

解析：选项A，法定继承人继承房屋权属，不征契税；选项B，以行政划拨方式取得土地使用权，不缴纳契税，经批准转让房地产时，由房地产转让者补缴契税；选项C，土地承包经营权和土地经营权的转移，不征收契税。

6.某公司2024年实际占地面积为5000平方米，其中生产区占地3000平方米，办公区占地1000平方米，生活区占地1000平方米。该公司所在地城镇土地使用税年税额为每平方米5元。该公司2024年应缴纳城镇土地使用税（）元。

A.15000

B.20000

C.25000

D.30000

答案：C

解析：应缴纳城镇土地使用税=5000×5=25000（元）。

7.下列关于印花税计税依据的表述中，正确的是（）。

A.技术合同的计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费，不包括研究开发经费

B.财产租赁合同的计税依据为租赁金额，经计算税额不足1元的，按0.5元贴花

C.对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，按合同所载租金总额暂按借款合同计税贴花

D.货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额，包括所运货物的金额、装卸费和保险费等

答案：A

解析：选项B，财产租赁合同的计税依据为租赁金额，经计算税额不足1元的，按1元贴花；选项C，对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，按合同所载租金总额，暂按借款合同计税贴花；选项D，货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。

8.某企业2024年年初拥有整备质量为10吨的载货汽车6辆，小轿车4辆；当年11月，1辆小轿车被盗，取得公安机关开具的相关证明，并能够提供该被盗小轿车当年的车船税完税证明。已知当地载货汽车车船税年税额为每吨60元，小轿车车船税年税额为每辆360元。该企业2024年实际应缴纳车船税（）元。

A.4680

B.4800

C.5040

D.5280

答案：A

解析：载货汽车应纳税额=10×6×60