现代企业内部审计管理规范.docxVIP

现代企业内部审计管理规范

第一章总则

第一节制定目的与依据

为规范现代企业内部审计工作，提升内部审计质量与效率，强化企业风险防控能力，促进企业治理体系和治理能力现代化，依据国家相关法律法规、监管要求及企业实际情况，特制定本规范。本规范旨在明确内部审计的职责定位、工作流程、质量标准及保障机制，确保内部审计工作独立、客观、公正、有效地开展，为企业经营管理提供增值服务。

第二节定义与适用范围

本规范所称内部审计，是指企业内部设立的审计机构或人员，依据国家法律法规、企业内部规章制度及本规范要求，对企业经营管理活动的真实性、合法性、合规性、效益性、风险性进行独立监督和评价的活动。

本规范适用于企业及所属各级全资、控股子企业（以下统称“企业”）的内部审计管理工作。企业所属其他类型单位可参照执行。

第三节基本原则

内部审计工作应遵循以下基本原则：

1.独立性原则：审计机构和审计人员应保持组织上、工作上和精神上的独立性，不受其他部门或个人的非法干预，确保审计结论的客观公正。

2.客观性原则：审计工作应以事实为依据，以准则为准绳，实事求是地反映问题，作出客观评价，审计证据应具备充分性、适当性。

3.系统性原则：审计工作应统筹规划，突出重点，兼顾全面，形成覆盖企业主要经营管理活动的审计监督体系。

4.风险导向原则：审计工作应围绕企业战略目标，以风险评估为基础，确定审计重点和审计范围，合理配置审计资源。

5.增值性原则：内部审计应通过揭示问题、提出改进建议，促进企业完善内部控制、优化管理流程、提升运营效率和经济效益，实现价值增值。

6.必威体育官网网址性原则：审计人员应对在审计过程中知悉的企业商业秘密、敏感信息予以严格必威体育官网网址，不得泄露或用于与审计工作无关的目的。

第二章内部审计机构与人员

第一节审计机构设置

企业应根据自身规模、业务特点和管理需求，设立独立的内部审计机构。内部审计机构应隶属于董事会或其下设的审计委员会，接受其直接领导和监督，以确保其独立性和权威性。对于暂不具备设立独立审计机构条件的小型企业，应明确相应的部门或岗位履行内部审计职责，并保障其相对独立性。

第二节审计机构职责与权限

内部审计机构的主要职责包括：

1.制定和完善企业内部审计规章制度和操作流程。

2.编制年度审计工作计划，并组织实施。

3.对企业内部控制的健全性、有效性进行审计评价。

4.对企业财务收支、经营活动的真实性、合法性和效益性进行审计监督。

5.对企业风险管理状况进行审计评估，揭示重大风险隐患。

6.对企业内部管理制度的执行情况进行检查和评价。

7.对企业重大投资项目、重大经济合同、重要经营决策等进行审计监督。

8.开展专项审计调查，针对特定事项进行深入核查。

9.跟踪检查审计发现问题的整改落实情况。

10.对所属子企业的内部审计工作进行指导、监督和评价。

11.配合外部审计机构的工作，协调企业与外部审计的关系。

内部审计机构在履行职责时，有权：

1.要求被审计单位按时提供与审计事项相关的文件、资料、数据、电子文档等。

2.检查被审计单位的会计凭证、账簿、报表、合同、会议纪要等各类资料。

3.列席或参加被审计单位与审计事项相关的会议。

4.就审计事项向有关单位和个人进行调查、询问，并取得证明材料。

5.对被审计单位可能转移、隐匿、篡改、毁弃的有关资料，经批准后予以暂时封存。

6.对审计发现的违规行为，提出纠正、处理的意见和建议。

7.对审计工作中发现的优秀管理经验和做法，予以总结推广。

第三节审计人员管理

审计人员应具备以下基本条件：

1.具有良好的政治素质和职业道德，廉洁奉公，坚持原则，客观公正。

2.掌握必要的审计、会计、财务、法律、经济管理、信息技术等专业知识。

3.熟悉国家相关法律法规、企业内部规章制度和业务流程。

4.具备较强的逻辑思维能力、分析判断能力、沟通协调能力和文字表达能力。

5.持有相关专业资格证书者优先。

企业应建立健全审计人员聘用、培训、考核、晋升、激励和约束机制。审计人员应定期参加后续教育和专业培训，不断更新知识结构，提升专业胜任能力。审计人员与被审计单位或审计事项存在利害关系的，应当主动申请回避。

第三章审计计划管理

第一节年度审计计划

内部审计机构应根据企业发展战略、年度经营目标、风险管理状况以及董事会（审计委员会）的要求，结合以往审计结果和管理需求，科学编制年度审计工作计划。年度审计计划应明确审计项目名称、审计目标、审计范围、审计重点、审计时间安排、审计资源配置等内容。

年度审计计划编制完成后，应报请董事会（审计委员会）批准后实施。在计划执行过程中，如遇重大情况变化，可按程序对计划进行调整。

第二节项目审计方案

对于