内部审计工作底稿指南及模版（范文）.docxVIP

内部审计工作底稿指南及模版（范文）

一、引言

内部审计工作底稿是内部审计人员在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。它是连接审计证据和审计结论的桥梁，是审计工作质量控制的关键环节，也是内部审计机构和人员防范审计风险的重要依据。本指南旨在为内部审计人员提供编制工作底稿的详细指导，并提供相应的模版示例，以规范内部审计工作底稿的编制和管理。

二、内部审计工作底稿的定义和作用

内部审计工作底稿是内部审计人员在实施审计过程中，对制定的审计计划、收集的审计证据、得出的审计结论等工作情况的记录。其作用主要体现在以下几个方面：

1.提供审计工作的证据：工作底稿记录了审计人员的工作轨迹和所获取的证据，是证明审计工作按照规定程序和标准进行的重要依据。

2.支持审计结论和建议：通过对工作底稿的分析和整理，审计人员能够得出客观、准确的审计结论，并提出合理的审计建议。

3.便于审计质量控制：内部审计机构可以通过审查工作底稿，检查审计人员的工作质量，发现和纠正审计过程中的问题。

4.为后续审计提供参考：工作底稿中包含的被审计单位的基本情况、审计发现的问题等信息，为后续审计提供了重要的参考资料。

三、内部审计工作底稿的编制要求

1.完整性：工作底稿应完整记录审计过程中的所有重要事项，包括审计计划、审计程序的执行情况、审计证据的收集和分析、审计结论和建议等。

2.准确性：工作底稿中的数据、事实和结论应准确无误，引用的法律法规和政策文件应准确有效。

3.清晰性：工作底稿的内容应条理清晰，逻辑严谨，便于阅读和理解。审计人员应使用简洁明了的语言进行记录，避免使用模糊、歧义的表述。

4.相关性：工作底稿应与审计目标相关，记录的事项应能够支持审计结论和建议。审计人员应避免在工作底稿中记录与审计无关的信息。

5.及时性：审计人员应在审计过程中及时编制工作底稿，确保工作底稿能够反映审计工作的实际情况。

四、内部审计工作底稿的基本要素

1.被审计单位名称：明确被审计的主体。

2.审计项目名称：具体的审计项目，如财务收支审计、内部控制审计等。

3.审计项目时点或期间：确定审计所涵盖的时间范围。

4.审计过程记录：详细记录审计人员实施的审计程序、获取的审计证据以及对证据的分析过程。

5.审计结论：根据审计证据得出的审计结论，应明确、具体。

6.审计标识及其说明：使用统一的审计标识，如“√”表示已核对、“×”表示错误等，并对标识的含义进行说明。

7.索引号及页次：为工作底稿编号，便于管理和查找。

8.编制者姓名及编制日期：记录工作底稿的编制人员和编制时间。

9.复核者姓名及复核日期：如有复核，记录复核人员和复核时间。

五、内部审计工作底稿的编制方法和技巧

1.审计程序记录

在记录审计程序时，应详细描述审计人员采取的具体步骤和方法。例如，在进行存货盘点审计时，应记录盘点的时间、地点、参与人员、盘点范围、盘点方法等。

对于重要的审计程序，应记录执行该程序的原因和目的。例如，在对大额应收账款进行函证时，应说明选择函证的原因以及函证的范围和方式。

2.审计证据收集和记录

审计证据应具有充分性、适当性和可靠性。审计人员应根据审计目标和审计程序的要求，收集不同类型的审计证据，如文件资料、实物证据、口头证据等。

在记录审计证据时，应注明证据的来源、获取时间和方式。例如，对于从被审计单位获取的文件资料，应记录文件的名称、编号、提供人等信息。

对于重要的审计证据，应进行复印或扫描，并附在工作底稿中。同时，应对证据进行分析和评价，说明证据对审计结论的支持程度。

3.审计结论和建议的撰写

审计结论应基于审计证据，客观、公正地反映被审计单位的实际情况。审计结论应明确指出存在的问题、问题的性质和影响程度。

审计建议应具有针对性、可行性和可操作性。审计建议应针对审计发现的问题提出具体的改进措施和建议，并明确责任人和时间要求。

在撰写审计结论和建议时，应使用简洁明了的语言，避免使用过于专业或复杂的术语。

六、内部审计工作底稿的复核

1.复核的目的：确保工作底稿的质量，保证审计结论和建议的准确性和可靠性。

2.复核的内容：包括工作底稿的完整性、准确性、清晰性、相关性和及时性等方面。复核人员应检查审计程序的执行情况、审计证据的充分性和适当性、审计结论和建议的合理性等。

3.复核的程序：一般采用三级复核制度，即审计项目负责人复核、部门负责人复核和内部审计机构负责人复核。复核人员应在工作底稿上签署复核意见和姓名、日期。

4.复核的记录：复核人员应记录复核过程中发现的问题和处理情况，以及对工作底稿的修改意见。

七、内部审计工作底稿的归档和保管

1.归档的时间：审计项目结束后，审计人员应及时将工作底稿进行整理和归档。一般应在审计报告发出后的一定时间内完成归档工作。