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第九章企业所得税法
一、纳税义务人与征税对象
1.居民企业与非居民企业判定（之一）：
地和实际管理机构所在地
【提示】实际管理机构：是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和
控制的机构。
2.所得地，重点关注：
所得种类所得地
权益性投资资产转让所得被投资企业所在地
股息、红利等权益性投资所得分配所得的企业所在地
利息所得、所得、特许权使用费所得负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地
二、税率
税
种类适用范围
率
（1）居民企业
基本税率25%（2）境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居
民企业。
20%小型微利企业（目前所得额减半）
税率
l5%国家重点扶持的高新技术企业
扣缴义务人代扣
l0%在境内未设立机构、场所的非居民企业
代缴
三、应纳税所得额的计算（全面掌握）
（一）收入总额
1.一般收入——9项，掌握每一项的3个内容
收入项目确认申报表
1.商品销售收入
2.劳务收入
“营业收入”,缴纳
5.利息收入主表第一行
6.收入
7.特许权使用费收入
“营业外收入”、
非第一行
3.财产转让收入（关注：企业“投资收益”
（转让协议生效、且完成股权变更手续
转让股权收入）（部分涉及缴纳增
时，确认收入的实现。）
值税）
非第一行
4.股息、红利等权益性投资收
“投资收益”（按照被投资方作出利润分配决定的日
益
期确认收入的实现）
8.接受捐赠收入“营业外收入”非第一行（关注受赠非货币）
9.其他收入“营业外收入”非第一行
2.资产处置收入：区分是否属于视同销售
处置——不视同销售确认收入移送他人——按视同销售确定收入
Chapter9Corporate
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