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期末结账培训课件

第一章：期末结账概述定义与目的期末结账是指会计期末对所有账户进行核对、调整并结转的过程，目的是准确反映企业财务状况和经营成果，为财务报表编制奠定基础。会计核算地位期末结账是会计核算工作的最后环节，也是连接两个会计期间的桥梁，确保会计核算的连续性和完整性。财务报表影响

期末结账的重要性反映企业真实财务状况期末结账通过系统性的对账与调整，确保资产、负债和权益科目余额准确，真实反映企业财务状况，为管理层和投资者提供可靠决策依据。确保利润准确计算通过对收入成本的全面确认和费用的合理分配，准确计算企业当期经营成果，避免利润虚增或虚减，保障股东和其他相关方权益。为下一会计期做好准备

期末结账的基本流程记账凭证审核全面审核会计期内的所有原始凭证和记账凭证，确保其合法性、真实性和完整性，查明并纠正错账、漏账。检查凭证填制是否规范核对原始凭证与记账凭证是否一致审核会计科目使用是否正确账簿核对与调整将总账与明细账、日记账进行核对，确保账账相符；根据权责发生制原则进行必要的期末调整分录。核对总分类账与明细分类账进行必要的暂估与预提计提各项资产减值准备编制财务报表根据调整后的账簿数据，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表，全面反映企业财务状况和经营成果。编制资产负债表编制利润表编制现金流量表

期末结账的关键环节账项调整根据权责发生制和配比原则进行收入和费用的调整，确保当期收入和费用得到正确确认和计量。对账工作核对各类账簿之间、账簿与实物之间、账簿与外部资料之间的一致性，确保账账相符、账实相符、账表相符。结转损益将当期收入、费用类科目余额结转至本年利润科目，计算当期损益，并将本年利润转入利润分配。结账处理在所有账项调整和结转工作完成后，对所有账簿进行结账，封存当期账务数据，为下期做好准备。

第二章：账项调整详解应计收入与预收收入调整应计收入：已提供商品或服务但尚未收到款项或开具发票的收入。预收收入：已收到款项但尚未提供商品或服务的收入。调整目的：确保当期收入的完整性和准确性。应计费用与预付费用调整应计费用：已发生但尚未支付或入账的费用。预付费用：已支付但属于未来期间的费用。调整目的：确保当期费用的完整性和准确性。固定资产折旧与减值准备计提固定资产折旧：按照企业会计制度规定的方法计提当期折旧。减值准备：对存在减值迹象的固定资产进行减值测试并计提减值准备。存货盘点与账实核对进行实物盘点，确定存货实际数量。与账面记录进行核对，处理盘盈盘亏。评估存货是否存在减值，必要时计提存货跌价准备。

应计收入调整案例案例描述某企业12月向客户销售商品并已发货，客户在次年1月支付货款5000元。根据权责发生制原则，这笔收入应在12月确认。调整前状态由于款项尚未收到，企业未对此笔销售进行账务处理，导致当期收入少计5000元。正确的调整分录在12月期末结账前，应进行以下调整：借：应收账款5000元贷：主营业务收入5000元收到款项时的处理在次年1月收到货款时：借：银行存款5000元贷：应收账款5000元注意：题目中的某企业收到上月货款5000元是指企业在本期收到了上期的货款，这是应收账款的结算，而非应计收入的调整。应计收入调整是针对已实现但尚未入账的收入。

预收收入调整要点预收收入的确认原则预收收入是指企业预先收取的、尚未提供商品或服务的款项，属于负债性质而非收入。只有在商品或服务交付后，才能确认为收入。会计处理要点预收收入应计入预收账款或合同负债等负债类科目待商品交付或服务提供后，再转为收入预收收入需在资产负债表中作为负债列示期末需检查预收账款是否有应确认为收入的部分收到预收款借：银行存款贷：预收账款提供商品或服务借：预收账款贷：主营业务收入期末结账未满足收入确认条件的预收款项继续作为负债结转至下期

固定资产折旧方法比较固定资产折旧是期末结账中的重要调整项目，不同折旧方法对企业财务状况和经营成果有不同影响。折旧方法计算公式特点适用情况年限平均法月折旧额=(原值-预计净残值)÷预计使用年限÷12每月折旧金额固定，计算简便适用于使用寿命内各期受益均衡的固定资产工作量法折旧率=原值÷预计总工作量折旧额=折旧率×当月工作量根据实际使用工作量计提折旧适用于与使用强度密切相关的设备双倍余额递减法折旧率=2÷预计使用年限月折旧额=期初净值×折旧率÷12前期折旧多，后期折旧少适用于技术更新较快的设备年数总和法年折旧率=剩余年数÷年数总和月折旧额=(原值-预计净残值)×年折旧率÷12前期折旧多，后期折旧少适用于效益递减的固定资产注意：企业应根据固定资产特点选择合适的折旧方法，并保持前后期一致，如需变更应严格按会计准则执行。

资产减值准备的谨慎性原则谨慎性原则的内涵谨慎性原则是会计的基本原则之一，要求企业在进行会计核算时，