第三章消费税辅修会计.pptVIP

（三）从高适用税率征收消费税1.纳税人兼营不同税率应税消费品，未分别核算各自销售额；2.将不同税率应税消费品组成成套消费品销售的（即使分别核算也从高税率）。例如P142第29页，共54页，星期日，2025年，2月5日§4应纳税额计算生产销售环节消费税计算进口环节消费税计算委托加工环节消费税计算扣税税额减征第30页，共54页，星期日，2025年，2月5日纳税环节直接销售（消费税）生产销售缴自用扣税应纳消费税不缴委托加工：双方的税务处理组成计税价格进口进口卷烟的组价第31页，共54页，星期日，2025年，2月5日一、生产销售环节（一）直接对外销售（出厂）应纳消费税的计算从价定率计征P143三种方法从量定额计征复合计征第32页，共54页，星期日，2025年，2月5日（二）自产自用应税消费税计算所谓自产自用，是指纳税人生产应税消费品后，不是用于直接对外销售，而是用于自己连续生产应税消费品或用于其他方面。1.用于本企业连续生产应税消费品——不缴纳消费税2.用于其它方面——于移送使用时纳税（按照纳税人当月或上月或最近月份生产的同类消费品的加权平均售价计税，没有的同类消费品售价的，按组成计税价格计税。）注意：组成计税价格及税额计算第33页，共54页，星期日，2025年，2月5日组成计税价格计算办法（1）从价定率计税（公式比较）成本×（1+消成本利润率）/（1-消费税税率）（2）从量计税从量计算的消费税与价格无关。（3）复合计税（成本×（1+消成本利润率）+自产自用数量×定额税率）/（1-消费税税率）第34页，共54页，星期日，2025年，2月5日二、委托加工应税消费品应纳税额的计算（一）委托加工应税消费品的确定委托加工的应税消费品，必须具备两个条件：其一是由委托方提供原料和主要材料；其二是受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料。无论是委托方还是受托方，凡不符合规定条件的，都只能按照销售自制应税消费品缴纳消费税。第35页，共54页，星期日，2025年，2月5日委托方原料、主料受托方应税消费品消费税：代收代缴（组价）增值税：加工费×17%第36页，共54页，星期日，2025年，2月5日①由受托方提供原材料生产的应税消费品；②是受托方先将原材料卖给委托方，再接受加工的应税消费品；③由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品。

为什么要严格区分委托加工与非委托加工业务？

不属于委托加工的几种情况第37页，共54页，星期日，2025年，2月5日（二）委托加工应税消费品消费税的缴纳受托方加工完毕向委托方交货时，由受托方代收代缴消费税。如果受托方是个体经营者，委托方须在收回加工应税消费品后向所在地主管税务机关缴纳消费税。【例题·判断题】（2005年）纳税人委托私营企业、个体经营者加工应税消费品，一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。（）【答案】×第38页，共54页，星期日，2025年，2月5日第三章消费税辅修会计第1页，共54页，星期日，2025年，2月5日消费税与增值税的比较区别1.范围不同；2.两者与价格的关系不同：增值税是价外税，消费税是价内税；3.纳税环节不同：消费税是单一环节征收，增值税是在货物所有的流转环节道道征收；4.计税方法不同：增值税是按照两类纳税人来计算的，消费税的计算方法是根据应税消费品来划分。联系1.两者都是对货物征收；2.对于从价定率征收消费税的商品，征收消费税的同时需要征收增值税，两者计税依据是一致的。第2页，共54页，星期日，2025年，2月5日1.消费税的概念2.各国消费税的一般做法3.我国消费税的特点§1消费税基本原理第3页，共54页，星期日，2025年，2月5日一、消费税的概念简单地说，消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税。消费税是对我国境内从