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机关单位预算编制与执行指南

机关单位预算管理是财务管理的核心环节，是保障单位职能履行、规范收支行为、提高资金效益的重要手段。科学合理的预算编制与严格规范的预算执行，对于单位高效稳健运行、服务公共事业发展具有至关重要的意义。本指南旨在结合实践经验，为机关单位预算管理工作提供系统性的思路与操作性建议，以期助力提升预算管理水平。

一、预算编制篇：谋定而后动，夯实管理基础

预算编制是预算管理的起点，其质量直接决定了后续预算执行的顺畅度与资金使用效益。编制过程需秉持前瞻性、科学性与严谨性，确保预算既符合国家政策导向，又贴合单位实际需求。

（一）预算编制的前期准备与原则遵循

预算编制非一蹴而就，充分的前期准备是前提。首先，应深入学习领会国家及上级主管部门关于年度预算编制的各项政策、法规和具体要求，准确把握预算编制的指导思想、基本原则和重点方向。其次，全面梳理单位上一年度预算执行情况，分析预算执行差异及其原因，总结经验教训，为新年度预算编制提供参考。同时，要摸清家底，准确掌握单位人员编制、资产状况、现有资源以及各项事业发展规划，确保预算编制有的放矢。

在编制过程中，需严格遵循以下原则：一是依法依规原则，确保预算编制在法律框架内进行，符合财经纪律；二是统筹兼顾、保障重点原则，在综合平衡各类支出需求的基础上，优先保障单位履行核心职能、完成重点工作任务的资金需求；三是量入为出、收支平衡原则，根据收入规模合理安排支出，不得编制赤字预算；四是讲求绩效、厉行节约原则，强化成本效益意识，严格控制一般性支出，倡导勤俭节约，提高资金使用效益。

（二）预算编制的主要内容与方法

机关单位预算通常包括收入预算和支出预算两大部分。

收入预算编制应全面、准确。对于财政拨款收入，需根据上级核定的预算控制数和相关政策进行编制。对于事业收入、经营收入等其他收入，应基于历史数据、市场变化和业务发展规划，进行科学预测，力求稳健可靠，避免虚增收入。

支出预算编制是预算工作的核心，应精细化、具体化。人员经费支出应严格按照国家和地方规定的工资福利政策、人员编制数和实有人数准确测算。公用经费支出可采用定额管理与实际需求相结合的方法，参照相关定额标准，并结合单位业务工作量、资产配置情况和厉行节约要求进行编制。项目支出预算是重点，也是难点。项目立项应紧密围绕单位中心工作和发展规划，进行充分的可行性论证。编制时，需明确项目目标、实施内容、实施周期、预期效益，并按照“谁申报、谁负责”的原则，细化项目预算明细，做到“项目有依据、测算有标准、支出有明细”。对于大额或重点项目，可引入绩效目标评审机制。

在编制方法上，应积极推行零基预算理念，改变“基数加增长”的固化模式，以年度实际需求为出发点，对每个支出项目的必要性和规模进行重新审核和测算。同时，可结合滚动预算方法，对跨年度项目或长期规划进行统筹考虑，增强预算的连续性和前瞻性。

（三）预算编制的流程与审核

预算编制一般遵循“自下而上、自上而下、上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序。各业务部门作为预算编制的责任主体，应根据自身工作任务提出本部门的预算建议数。财务部门负责汇总审核，并结合单位整体财力状况，提出初步的预算方案，按程序报请单位领导集体研究。经过几轮上下沟通、调整平衡后，形成最终的单位预算草案，按规定程序报上级主管部门和财政部门审批。

审核环节至关重要，财务部门应建立健全内部审核机制，重点审核预算编制的合规性、完整性、准确性和合理性。审核内容包括：是否符合国家财经政策和预算管理规定；收支项目是否齐全，有无漏报、错报；测算依据是否充分，数据是否准确；项目立项是否科学，预算安排是否合理；是否体现了厉行节约的要求等。

二、预算执行篇：规范高效，确保预算落地

预算执行是将预算蓝图转化为实际行动的关键环节，直接关系到预算目标的实现和资金使用效益。必须强化执行刚性，规范执行行为，加强动态监控。

（一）预算执行的原则与要求

预算一经批复，即具有严肃性和权威性，必须严格执行。要坚持“先预算、后支出”、“无预算不支出”的原则，严禁超预算、无预算安排支出。强化预算约束观念，不得擅自调整或改变预算用途。确因政策调整、突发事件等特殊情况需要调整预算的，必须按照规定的程序报批。

（二）收入执行与支出控制

对于财政拨款收入，应及时足额到位。对于其他各项收入，应加强征管，确保应收尽收，按规定及时入账，不得坐收坐支、截留挪用。

支出执行应严格按照批复的预算科目和项目执行。支付管理要规范，严格执行国库集中支付制度和公务卡结算制度，确保资金支付安全、合规。财务部门在办理支付业务时，应认真审核支付申请的合规性、完整性，重点审核是否在预算范围内、是否符合合同约定、原始凭证是否真实合法等。

项目支出执行要加强过程管理，确保项目按计划推进。项目负责人是项目执行的第一责任人，应定期向财务部