增值税法中出口货物退税政策及计算方法.pdfVIP

第二章法（十一）

第九节出口货物和服务的退（免）税

二、出口货物和劳务及应税服务退（免）税政策

（五）免抵退税和免退税的计算

重点掌握：生产企业适用的“五步退税法”、“七步退税法”。

其次掌握：营改增涉及的零税率服务的“免抵退”计算、外贸企业“免退税”计算。

【解释】生产企业出口货物劳务免抵退税计算：

生产企业分三种类型：全内销生产企业；全外销生产企业；出口兼内销生产企业。

出口兼内销企业的免抵退税，又分三种情况：先免再抵不退后交；先免不抵全退；先免

再抵后退。

（1）生产企业三种类型：

【例题】某生产企业为一般，生产的货物的适用税率为17%。企

全内销业当月内销货物取得不含入200万元，购进原材料取得

型企业注明价款100万元，17万元，当月无外销货物。

【】应纳=200×17%-100×17%=17（万元）。

【例题】某自营出口的生产企业为一般，出口货物的征税税率

为17%，退税税率为13%。企业当月购进原材料取得注明价款

全出口

300万元，51万元，领用其中一批生产外销出口货物，取得价款200万

型企业

元。

【】退税=200×13%=26（万元）。

【例题】某自营出口的生产企业为一般，出口货物的征税税率

为17%，退税税率为13%。企业购进原材料取得注明价款300

万元，51万元，已经抵扣进项税额。企业当月内销货物取得不含入

出口兼

200万元（假设原材料耗用100万），企业利用剩余的原材料当中一部分生产

内销型

外销出口货物，取得价款200万元。

企业

【】内销应纳

=200×17%-100×17%=17（万元）。（左手交17万元税）

外销出口应退税=200×13%=26（万元）。（右手退26万元税）

考点集中：出口兼内销型企业

Chapter2Value-addedTaxLaw

(XI)

Section9TaxRefund(Exemption)forExported

GoodsandServices

2.VATrefund(exemption)forexportgoods,laborandtaxable

services

(V)CalculationofVATexemptionandtaxrefundandtaxexemption.Focusonmastering:The

Five-stepTaxRefundLawandSeven-stepTaxRefundLawapplicabletomanufacturers.Secondly,