2025年税务师职业资格考试考试题库（附答案和详细解析）（0929）.docxVIP

税务师职业资格考试模拟试卷

一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）

税法的核心要素是（）。

A.征税对象

B.税率

C.纳税人

D.计税依据

答案：B

解析：税率是计算税额的尺度，直接关系到国家财政收入和纳税人负担，是税收制度的核心要素。征税对象是区分不同税种的主要标志（A错误）；纳税人是纳税义务主体（C错误）；计税依据是计算应纳税额的依据（D错误）。

下列行为中，应征收增值税的是（）。

A.存款利息收入

B.企业间无偿借款（视同贷款服务）

C.保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入

D.学生勤工俭学提供的服务

答案：B

解析：根据《增值税暂行条例》，企业间无偿借款需视同贷款服务缴纳增值税（B正确）。存款利息（A）、一年期以上人身保险保费（C）、学生勤工俭学服务（D）均属于增值税免税项目。

企业所得税中，下列支出不得税前扣除的是（）。

A.合理的工资薪金支出

B.企业为投资者支付的商业保险费

C.按规定提取的环境保护专项资金

D.符合条件的公益性捐赠支出（不超过年度利润总额12%部分）

答案：B

解析：企业为投资者或职工支付的商业保险费（除特殊工种人身安全保险外）不得税前扣除（B错误）。工资薪金（A）、环保专项资金（C）、限额内公益性捐赠（D）均可扣除。

个人所得税综合所得的汇算清缴时间为（）。

A.取得所得的次年1月1日至3月31日

B.取得所得的次年3月1日至6月30日

C.取得所得的当年12月31日前

D.取得所得的次年6月1日至9月30日

答案：B

解析：根据《个人所得税法》，居民个人综合所得汇算清缴时间为次年3月1日至6月30日（B正确）。

下列关于土地增值税的说法中，正确的是（）。

A.房地产开发企业销售自建普通标准住宅，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税

B.个人转让商铺暂免征收土地增值税

C.土地增值税实行超率累进税率，最高税率为60%

D.土地增值税的扣除项目不包括取得土地使用权所支付的金额

答案：C

解析：土地增值税实行30%-60%的四级超率累进税率（C正确）。普通标准住宅增值额未超20%免征（A表述不严谨，需“纳税人建造”）；个人转让商铺需征土地增值税（B错误）；扣除项目包括取得土地使用权支付的金额（D错误）。

下列关于税收保全措施的表述中，正确的是（）。

A.税收保全措施适用于所有纳税人

B.税务机关可直接扣押纳税人的商品

C.税收保全措施需经县以上税务局（分局）局长批准

D.税收保全措施的范围包括个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品

答案：C

解析：税收保全措施需经县以上税务局（分局）局长批准（C正确）。仅适用于从事生产经营的纳税人（A错误）；需先责令限期缴纳，逾期未缴方可采取（B错误）；生活必需住房和用品不在保全范围内（D错误）。

下列消费品中，应在零售环节缴纳消费税的是（）。

A.卷烟

B.金银首饰

C.化妆品

D.实木地板

答案：B

解析：金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节缴纳消费税（B正确）。卷烟在批发环节加征（A错误）；化妆品、实木地板在生产/进口环节征收（C、D错误）。

某企业2023年发生研发费用100万元（未形成无形资产），其企业所得税前可加计扣除的金额为（）。

A.50万元

B.75万元

C.100万元

D.150万元

答案：C

解析：2023年起，企业研发费用未形成无形资产的，按实际发生额的100%加计扣除（100×100%=100万元）（C正确）。

下列关于印花税的说法中，错误的是（）。

A.合同印花税纳税义务发生时间为合同签订时

B.营业账簿中实收资本和资本公积的印花税按万分之二点五缴纳

C.证券交易印花税由出让方单边缴纳

D.专利证书属于印花税应税凭证

答案：D

解析：专利证书属于权利、许可证照，但2022年《印花税法》已取消该税目（D错误）。其他选项均符合规定（A、B、C正确）。

税务行政复议的申请人对征税行为不服的，应先（）。

A.直接向法院起诉

B.申请行政复议

C.缴纳税款或提供担保后申请行政复议

D.向本级人民政府申请复核

答案：C

解析：对征税行为（如税款征收、滞纳金、计税依据等）不服的，需先依法缴纳税款或提供担保，再申请行政复议（C正确）。

二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）

下列属于增值税视同销售行为的有（）。

A.将自产货物用于集体福利

B.将外购货物用于个人消费

C.将自产货物无偿赠送其他单位

D.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售（相关机构不在同一县（市））

答案：ACD

解析：视同销售包括：自产/委托加工货物用于集体福利（A正确）、无偿赠