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内部审计工作底稿指南及模版（新）

内部审计工作底稿指南

一、工作底稿的定义与作用

内部审计工作底稿是内部审计人员在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。它是内部审计工作的重要组成部分，具有以下重要作用：

1.支持审计报告：工作底稿为审计报告提供了详细的证据和依据，确保审计结论的可靠性和准确性。通过记录审计过程中的发现、分析和判断，工作底稿能够清晰地展示审计人员得出结论的过程，使审计报告更具说服力。

2.证明审计工作质量：完整、规范的工作底稿是审计工作质量的重要体现。它反映了审计人员的专业能力、工作态度和遵循审计准则的情况。在外部检查或内部质量评估时，工作底稿可以作为证明审计工作符合要求的重要文件。

3.为后续审计提供参考：工作底稿记录了被审计单位的基本情况、业务流程、内部控制等信息，为后续审计提供了有价值的参考。后续审计人员可以通过查阅工作底稿，了解以前审计的情况，确定审计重点，提高审计效率。

4.促进审计人员的专业发展：编制工作底稿的过程也是审计人员整理思路、总结经验的过程。通过对审计发现的分析和记录，审计人员可以不断提高自己的专业判断能力和问题解决能力。

二、工作底稿的编制要求

1.完整性：工作底稿应完整记录审计过程中的所有重要信息，包括审计目标、审计程序、审计证据、审计结论等。不得遗漏重要的审计发现和信息，确保工作底稿能够全面反映审计工作的全貌。

2.准确性：工作底稿中的记录应准确无误，数据应真实可靠。审计人员在记录审计证据时，应注明证据的来源、获取时间和方式，确保证据的可追溯性。对于审计过程中的计算和分析，应进行仔细核对，避免出现错误。

3.清晰性：工作底稿应结构清晰、逻辑连贯，便于阅读和理解。审计人员应按照一定的格式和顺序编制工作底稿，对审计发现和结论进行分类整理，使用简洁明了的语言进行描述。同时，应避免使用过于复杂的专业术语和模糊不清的表述。

4.相关性：工作底稿应与审计目标相关，记录的信息应能够支持审计结论。审计人员在收集审计证据时，应根据审计目标有针对性地进行，避免收集无关的信息。对于与审计目标无关的内容，应及时进行清理和删除。

5.及时性：工作底稿应在审计过程中及时编制，确保记录的信息准确反映当时的审计情况。审计人员在完成一项审计程序或获取一项审计证据后，应立即进行记录，避免事后遗忘或遗漏重要信息。

三、工作底稿的内容与格式

1.封面：封面应包括审计项目名称、被审计单位名称、审计期间、审计人员姓名、编制日期等信息。封面的格式应统一规范，便于识别和管理。

2.目录：目录应列出工作底稿的所有内容及其页码，便于查阅和索引。目录应按照工作底稿的结构和顺序进行编制，确保内容完整、准确。

3.审计项目基本情况表：该表应记录被审计单位的基本信息，包括单位名称、地址、联系方式、法定代表人、经营范围等。同时，还应记录审计项目的基本情况，如审计目标、审计范围、审计时间等。

4.审计程序表：审计程序表应详细列出审计人员为实现审计目标所执行的审计程序，包括审计程序的名称、执行时间、执行人员等。审计程序表应根据审计计划和审计方案进行编制，确保审计程序的完整性和有效性。

5.审计证据：审计证据是工作底稿的核心内容，应包括审计人员在审计过程中获取的各种证据，如文件资料、会计凭证、报表、访谈记录、实地观察记录等。审计证据应按照一定的格式进行整理和记录，注明证据的来源、获取时间和方式，并对证据进行适当的分析和评价。

6.审计工作记录：审计工作记录应记录审计人员在审计过程中的工作情况，包括审计发现、问题分析、处理建议等。审计工作记录应详细、具体，能够反映审计人员的思考过程和工作成果。

7.审计结论：审计结论是审计人员根据审计证据和审计工作记录得出的最终结论，应明确、清晰地表达审计人员对被审计单位财务状况、经营成果、内部控制等方面的评价。审计结论应与审计目标相关，具有针对性和可操作性。

8.复核意见：工作底稿应经过适当的复核，复核人员应在工作底稿上签署复核意见，包括复核时间、复核人员姓名、复核意见等。复核意见应明确指出工作底稿中存在的问题和不足之处，并提出改进建议。

四、工作底稿的分类与索引

1.分类：工作底稿可以按照审计项目、审计阶段、审计内容等进行分类。常见的分类方法包括财务审计工作底稿、合规审计工作底稿、绩效审计工作底稿等。通过分类，可以便于工作底稿的管理和查阅。

2.索引：为了便于工作底稿的查阅和索引，应建立科学合理的索引体系。索引可以采用数字编码、字母编码等方式，对工作底稿进行编号和标注。同时，应在目录和工作底稿上注明索引编号，确保能够快速准确地找到所需的工作底稿。

五、工作底稿的归档与保管

1.归档：审计工作结束后，审计人员应及时将工作底稿进行整理和归档。归档时，应按照工作底稿的分类和索引进