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《审计》——第九章员工服务、生产与仓储循环审计1第十一章员工服务、生产与仓储循环审计云南财经大学会计学院

《审计》——第九章员工服务、生产与仓储循环审计2本章主要内容第一节概述第二节相关账户的实质性程序

第一节概述《审计》——第九章员工服务、生产与仓储循环审计3涉及的主要业务与账户重要性与常见审计风险具体审计目标相关内部控制的要点涉及的主要业务与账户（1）1涉及的主要业务有：员工服务与报酬事项交易产品制造与生产事项存货的收发与保管事项2

一、涉及的主要业务与账户（2）《审计》——第九章员工服务、生产与仓储循环审计5涉及会计账户主要有：资产类账户负债类账户成本类账户损益类账户0103020405

二、重要性与常见审计风险（1）《审计》——第九章员工服务、生产与仓储循环审计6本循环中常见错弊有：01在计算应付职工工资时，有关人员可能虚构员工名单，故意多计工资；02在计算员工应交个人所得税时，少计算个人所得税；03故意多计提或少计提职工福利费、职工教育经费、工会会费、劳动保险费、待业保险费、养老保险费等；04

二、重要性与常见审计风险（2）《审计》——第九章员工服务、生产与仓储循环审计71没有正确划清生产成本与非生产成本的界限；2期末以假领料的方式大量虚增原材料成本，从而虚增产品成本；3未对期末在产品进行盘点，按估计数计算期末在产品盘存数，虚估在产品完工程度，从而导致在产品成本计算不正确；

二、重要性与常见审计风险（3）《审计》——第九章员工服务、生产与仓储循环审计8213产品成本计算方法没有保持一贯性；物资收发过程中没有严格准确的计量；存货存在积压、毁损、变质的情况，但未按要求计提存货跌价准备；4发出存货计价方法未保持一贯性，发出存货金额的计算不正确；

三、具体审计目标《审计》——第九章员工服务、生产与仓储循环审计9相关内部控制的要点

01第二节相关账户的实质性测试02应付职工薪酬制造费用生产成本存货

一、应付职工薪酬（1）《审计》——第九章员工服务、生产与仓储循环审计1103确定相关会计记录是否完整正确；02确定职工薪酬的计提和支出是否合规；01审计目标04确定应付职工薪酬的期末余额是否正确，并在财务报表中作出了恰当披露。

主要审计程序《审计》——第九章员工服务、生产与仓储循环审计12获取或编制应付职工薪酬及其相关费用明细表，并进行必要的复核；01对本期职工薪酬发生情况执行分析性程序；02检查职工薪酬与相关费用的计提；03

检查代扣代缴员工个人所得税计算；检查与职工薪酬相关的经费的使用；审查应付职工薪酬在财务报表中的反映与披露。

二、制造费用《审计》——第九章员工服务、生产与仓储循环审计14确定制造费用发生额是否真实、合理；贰审计目标壹确定制造费用的分配是否合理、正确。叁

主要审计程序《审计》——第九章员工服务、生产与仓储循环审计15STEP1STEP2STEP3STEP4获取或编制制造费用明细表，并进行必要的复核；对本期制造费用发生情况执行分析性程序，验证其总体合理性；检查制造费用发生额及其相关账务处理；审查制造费用分配。

三、生产成本《审计》——第九章员工服务、生产与仓储循环审计1604030102审计目标确定生产成本的发生是否真实与合规，相关记录是否完整；确定生产成本的计算方法是否合理，相关计算是否正确；确定生产成本的期末余额是否正确，在会计报表中的披露是否充分恰当。

三、生产成本《审计》——第九章员工服务、生产与仓储循环审计17STEP1STEP2STEP3STEP4主要审计程序获取或编制主要产品产量与成本明细表，并进行必要的复核；对本期主要产品生产成本执行分析性程序，验证其总体合理性；检查重点月份的重点产品生产成本明细账，并追查相关成本发生额的真实性；

检查重点月份的重点产品成本计算表，验证产品成本计算的正确性；01审查生产成本在会计报表中的披露，验证其充分恰当性。02

四、存货《审计》——第九章员工服务、生产与仓储循环审计19审计目标确定期末存货是否实际存在，并为被审计单位所拥有；确定存货的计价方法是否恰当，增减变动记录是否完整；了解期末存货的品质状况，确定存货跌价准备的计提是否合理；确定存货在会计报表中的披露是否充分恰当。0304050102

主要审计程序03检查重点原材料明细账并追查相关业务；获取或编制主要原材料增减变动明细表，并进行必要的复核；0102对本期主要原材料执行分析性程序；行存货截止测试，验证期末存货截止的正确性；审查主要原材料跌价准备的计提；实施监盘程序，查明期末原材料是否真实存在；审查原材料在会计报表中的披露。

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