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1.P公司为母公司，2007年1月1日，P公司用银行存款33000万元从证券市场上购入
Q公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司。同日，Q公司账面所有者权益为40
000万元（和可辨认净资产公允价值相等），其中：股本为30000万元，资本公积为
2000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7200万元。P公司和Q公司不属于
同一控制的两个公司。
（1）Q公司2007年度实现净利润4000万元，提取盈余公积400万元；2007年
宣告分派2006年现金股利1000万元，无其他所有者权益变动。2008年实现净利润5
000万元，提取盈余公积500万元，2008年宣告分派2007年现金股利1100万元。
（2）P公司2007年销售100件A产品给Q公司，每件售价5万元，每件成本3
万元，Q公司2007年对外销售A产品60件，每件售价6万元。2008年P公司出售
100件B产品给Q公司，每件售价6万元，每件成本3万元。Q公司2008年对外销售
A产品40件，每件售价6万元；2008年对外销售B产品80件，每件售价7万元。
（3）P公司2007年6月25日出售一件产品给Q公司，产品售价为100万元，增值
税为17万元，成本为60万元，Q公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5
年，预计净残值为零，按直线法提折旧。
要求：（1）编制P公司2007年和2008年和长期股权投资业务有关的会计分录。
（2）计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权
投资的账面余额。
（3）编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录。（金额单位用万元表示。）
答：编制P公司2007年和2008年和长期股权投资业务有关的会计分录
（1）①2007年1月1日投资时：
借：长期股权投资—Q公司33000
贷：银行存款33000
②2007年分派2006年现金股利1000万元：
借：应收股利800（1000×80%）
贷：长期股权投资—Q公司
800借：银行存款800
贷：应收股利800
③2008年宣告分配2007年现金股利1100万元：
应收股利=1100×80%=880万元
应收股利累积数=800+880=1680万元
投资后应得净利累积数=0+4000×80%=3200万
元应恢复投资成本800万元
借：应收股利880
长期股权投资—Q公司
800贷：投资收益1680
借：银行存款880
贷：应收股利880
（2）计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股
权投资的账面余额。
（2）①2007年12月31日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33000-800）
+800+4000×80%-1000×80%=35400万元
②2008年12月31日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=
（33000-800+800）（+800-
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