我国企业所得税税收努力程度及其影响因素的实证研究——基于随机前沿分析方法(SFA).pdfVIP

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我国企业所得税税收努力程度

及其影响因素的实证研究

——基于随机前沿分析方法(SFA)

李香菊，赵娜

(西安交通大学经济与金融学院，陕西西安710061)

[摘要]运用随机前沿分析方法，以2003--2014年我国28个省份面板数据为样本，测度企业所得税的税收

努力程度，并对其主要影响因素进行了分析。结果发现：尽管2003--2014年各个地区企业所得税的税收努力呈波

浪式上升趋势，但依然有较大的提升空间，且地区间税收努力程度差异较大；随着时间的推移，税收努力在自发地

提高。进一步研究表明：企业所得税的征税努力与中央税收征管集权显著负相关，与经济发展水平、中央税收征管

集权和经济发展水平的交互项、贸易开放度、地区财政支出规模及企业所得税占税收收入的比重正相关。

[关键词]随机前沿分析；企业所得税；税收努力程度；税收征管权；税收竞争；税收管理；税收征管效率

[中图分类号]F812．42[文献标志码]A[文章编号]1004—4833(2017)02—0098—10

一、引言

自1994年分税制建立中央与地方财政收入分权契约以来，地方政府被赋予了管理本地经济事务

以及享有独立经济利益的权力，因此地方政府做大本地财源的积极性大大提高。为了谋求经济增长，

地方政府对资本等流动性较强要素的兴趣大增。在这种背景下，各地方政府之间为争夺资本等流动

性资源而进行了税收竞争，由此产生了企业所得税税收的流失。为了解决这一问题，2002年以来，企

业所得税征管权在国地税务系统之间进行了三次调整：第一次实施期为2002年1月1日至2006年1

月8日，内容为，2002年之前的企业征管机关不变，2002年之后新登记注册的企业所得税的征管机关

调整为国家税务局。第二次实施期为2006年1月9日至2008年12月31日，相关部门确定了征税

机关新办企业的认定标准。第三次则规定，从2009年1月1日起，新增企业所得税纳税人中，应缴纳

增值税的企业，其所得税由国家税务局征管，应缴纳营业税的企业，其所得税由地方税务局征管。这

些措施致使地方税务局对企业所得税的征管范围不断缩小，征税额不断下降，2003年地方税务局征

收企业所得税占全国企业所得税的39．7％，2014年仅为24．4％。税收努力是地方政府的行为之

一

。一般而言，地方政府税收努力变高，意味着政府提高了税收征收率，减少了税收流失。企业

所得税税收努力程度的高低直接反映了我国地方政府实际运用企业所得税税基的程度及地方政府的

财政压力。当企业所得税的征税权由地方转移到中央之后，必然使地方政府的税收努力发生变化。

中国地区经济发展水平差异较大，中央税收征管权集中对不同地区企业所得税税收努力的影响

是否一致?影响企业所得税税收努力程度的因素还有哪些?本文试图以企业所得税的税收努力为研

究对象，一方面考察地方政府间企业所得税税收努力的差异；另一方面分析中央税收征管集权、不同

[收稿日期]2016—11—02

[基金项目]国家社会科学基金项目(14BJY168)

[作者简介]李香菊(1962一)，女，河南荥阳人，西安交通大学经济与金融学院教授，博士生导师，从事税收理论与政策研究；

赵娜(198O一)，女，陕西大荔人，西安交通大学经济与金融学院博士研究生，从事税收竞争、税收努力研究。

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李香菊，赵娜：我国企业所得税税收努力程度及其影响因素的实证研究

地区经济发展水平差异以及其他因素对企业所得税税收努力程度的影响。这对于提升税务部门的征

管效率，完善地方政府治理显得十分必要。

二、文献综述

国外关于税收努力的研究起始于20世纪60年代，国际货币基金组织和一些发达国家的经济学